Задача 2
Используя прием абсолютных разниц, установите, насколько изменилась выручка от реализации изделия А за счет изменения ее качества и на сколько за счет объема реализации. Сделать вывод.
| Качественные модификации изделия А | Цена одна м.т.с., тыс. руб. | Объем реализации (РП), шт. | Объем реализации, тыс. руб. | ||
| по плану | фактически | по плану | фактически | ||
| А-1 | 120 | 2 800 | 3 500 | ||
| А-2 | 100 | 1 400 | 1 700 | ||
| A-3 | 60 | 1 400 | 800 | ||
| Всего: | - | 5 600 | 6 000 | ||
Решение:
Сначала определим выручка от реализации изделия А в стоимостном выражении, для чего умножим цену одной м.т.с. на объем реализации:
а) по плану:
А-1: 120 тыс. руб. × 2800 = 336 000 тыс. руб.
А-2: 100 тыс. руб. × 1400 = 140 000 тыс. руб.
А-3: 60 тыс. руб. × 1400 = 84 000 тыс. руб.
Итого: 336 000 тыс. руб. + 140 000 тыс. руб. + 84 000 тыс. руб. = 560 000 тыс. руб.
б) фактически:
А-1: 120 тыс. руб. × 3500 = 420 000 тыс. руб.
А-2: 100 тыс. руб. × 1700 = 170 000 тыс. руб.
А-3: 60 тыс. руб. × 800 = 48 000 тыс. руб.
Итого: 420 000 тыс. руб. + 170 000 тыс. руб. + 48 000 тыс. руб. = 638 000 тыс. руб.
Результаты расчетов занесем в исходную таблицу.
| Качественные модификации изделия А | Цена одна м.т.с., тыс. руб. | Объем реализации (РП), шт. | Объем реализации, тыс. руб. | ||
| по плану | фактически | по плану | фактически | ||
| А-1 | 120 | 2 800 | 3 500 | 336000 | 420000 |
| А-2 | 100 | 1 400 | 1 700 | 140000 | 170000 |
| A-3 | 60 | 1 400 | 800 | 84000 | 48000 |
| Всего: | - | 5 600 | 6 000 | 560000 | 638000 |
Определим средневзвешенную цену, для чего объем реализации изделия А в стоимостном выражении разделим на объем реализации изделия А в шт.:
- по плану: 560000 тыс. руб. / 5600 шт. = 100 тыс. руб.
- фактически: 638000 тыс. руб. / 6000 шт. = 106,333 тыс. руб.
Мультипликативная модель, на основе которой будет проведен анализ, имеет вид:
В = РП × Ц.
где В - выручка от реализации изделия А;
Ц - средневзвешенная цена изделия А;
РП - объем реализации изделия А.
Определим абсолютные отклонения факторных показателей:
ΔРП = РПф - РПпл = 6000 шт. - 5600 шт. = +400 шт.
ΔЦ = Цф - Цпл = 106,3 тыс. руб. - 100 тыс. руб. = +6,333 тыс. руб.
Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:
- за счет объема реализации:
ΔВобъем = ΔРП × Цпл = +400 шт. × 100 тыс. руб. = +40 000 тыс. руб.
- за счет изменения качества:
ΔВкач = ΔЦ × РПф = +6,333 тыс. руб. × 6000 шт. = +38 000 тыс. руб.
ΔВ = ΔВобъем + ΔВкач = 40 000 тыс. руб. + 38 000 тыс. руб. = +78 000 тыс. руб.
Таким образом, из проведенных расчетов видно, что выручка от реализации продукции фактическая выше плановой на 78 тыс. руб., данные изменения в частности обусловлены изменением объема реализации продукции, что положительно повлияло на изменение выручки от реализации продукции (рост составил 40 000 тыс. руб.), а также изменением качества продукции, что также положительно повлияло на изменение выручки от реализации продукции (рост составил 38 000 тыс. руб.).
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
2. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
3. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Инфра-М, 2007.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
5. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007