Коэффициент маневренности не удовлетворяя нормативному значению еще в 2003 году (0,22), снизился в 2005г. до 0,16, что говорит о постоянном снижении мобильности собственных источников средств.
Что касается анализа показателей второй группы, то можно отметить положительные тенденции в состоянии основных средств. Так, например, доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств увеличивается (+0,06), а наблюдаемое привлечение долгосрочных заемных средств сокращается (-7,32). Снизился коэффициент износа с 0,68 в 2003г. до 0,53 в 2005г., а коэффициент реальной стоимости имущества остался постоянным (0,77) и выше нормативного значения.
Анализ показателей характеризующих финансовую независимость организации показывает сохранение значений показателей выше нормативного значения, однако наблюдается постепенное снижение финансовой независимости ООО «Виктория», так как коэффициент автономии снизился с 0,89 в 2003 году до 0,72 в 2005г., а коэффициент соотношения собственных и заемных средств с 8,55 до 1,24.
Далее необходимо рассмотреть платежеспособность организации как внешнее проявление финансового состояния организации. Но прежде чем рассмотреть платежеспособность необходимо изучить ликвидность предприятия и ликвидность баланса.
Ликвидность предприятия это его способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления срока. Для изучения ликвидности организации необходимо исследовать актив и пассив баланса (таблица 6)
Таблица 6.
Анализ платежеспособности
| Актив | Годы | Пассив | Годы: | Платежный излишек (+)/недостаток (-), 2005г. | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | |||
| Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) | - | - | - | Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам и др.) | 952 | 2759 | 3605 | -3605 |
| Быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | 229 | 541 | 728 | Краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы) | - | 231 | 75 | -156 |
| Медленно реализуемые активы (запасы, НДС,дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы) | 3949 | 5249 | 7061 | Долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) | 494 | 858 | 1808 | 5253 |
| Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы) | 9640 | 10827 | 11978 | Постоянные или устойчивые резервы ( капитал и резервы) | 12372 | 12769 | 14280 | -2302 |
| Баланс | 13818 | 16617 | 19767 | Баланс | 13818 | 16617 | 19767 | - |
Сопоставление данных по активам и пассивам за период 2003-2005гг., показывает, что ликвидность баланса организации за эти годы отличалась от абсолютной. Можно лишь отметить наличие в организации перспективной ликвидности. Дальнейший анализ платежеспособности организации проведем с помощью коэффициентов платежеспособности на основании показателей ликвидности.
1) Коэффициент абсолютной ликвидности остающийся неизменным и равным нулю за весь анализируемый период, показывает, что у организации нет достаточного количества денежной наличности для погашения краткосрочных обязательств.
2) Коэффициент промежуточного покрытия равен в 2003, 2004, 2005 гг. 0,24; 0,18; 0,20 соответственно, что ниже нормы (0,6-0,8).
3) Коэффициент текущей ликвидности равен 4,4; 1,9; 2,12 соответственно в 2003, 2004, 2005г.
В целом по результатам вышеизложенного анализа состояние ООО «Виктория» в период 2003-2005гг. можно охарактеризовать кризисным, возрастает зависимость организации от заемных источников финансирования, снижается платежеспособность.
Вследствие того, что в 2005г. состояние организации было близко к банкротству, в январе 2006г. руководство организации приняло решение о реорганизации. Открытое акционерное общество «Виктория» было преобразовано в общество с ограниченной ответственностью.
2.3 Анализ себестоимости продукции молочного скотоводства в ООО «Виктория»
В соответствии с изложенной в пункте 1.2 методикой анализа себестоимости проведем анализ общей суммы затрат на продукцию животноводства (таблица 7)
Таблица 7.
Затраты на производство продукции
| Элементы затрат | Сумма, тыс.руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2004 | 2005 | +,- | 2004 | 2005 | +,- | |
| 1)Оплата труда | 1980 | 2040 | 60 | 31,9 | 27 | -4,9 |
| 2) Отчисления на социальные нужды | 245 | 266 | 11 | 3,9 | 3,5 | -,04 |
| 3) Материальные затраты | 3028 | 4414 | 1386 | 48,8 | 58,4 | 9,6 |
| В том числе: корма | 2122 | 3182 | 1006 | 34,2 | 42,1 | 7,9 |
| Электроэнергия | 171 | 130 | -41 | 2,7 | 1,7 | -0,7 |
| Нефтепродукты | 411 | 633 | 222 | 6,6 | 8,4 | 1,8 |
| Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта | 289 | 430 | 141 | 4,7 | 5,7 | 1 |
| Оплата услуг и работ выполненных сторонними организациями | 35 | 39 | 4 | 0,6 | 0,5 | -0,1 |
| 4) Амортизация | 33 | 53 | 20 | 0,5 | 0,7 | 0,2 |
| 5) Прочие затраты | 917 | 790 | -127 | 15 | 10,4 | -4,6 |
| Итого по основному производству | 6203 | 7563 | 1360 | 100 | 100 | - |
| Переменные расходы | 5489 | 6884,4 | 1395,4 | 89 | 91 | 2 |
| Постоянные расходы | 714 | 678,6 | -35,4 | 11 | 9 | -2 |
Как видно из таблицы 7, затраты в отрасли животноводства увеличились на 1360 тыс. руб. Рост произошел по всем вида затрат ,кроме прочих, но в особенности по материальным затратам (+1386тыс.руб.), среди которых наибольший рост дали корма (+1006тыс.руб.), однако снизились затраты на электроэнергию. Что касается прочих затрат, то в 2005 году они снизились на 127 тыс.руб. Произошло увеличение суммы переменных затрат (+1395,4тыс.руб.) и сокращение постоянных (-35,4тыс.руб.). Что касается структуры затрат, то произошло уменьшение доли оплаты труда и прочих затрат, а доля материальных затрат увеличилась (+9,6%).
Далее проведем факторный анализ общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные. Необходимые для этого данные представим в таблице 8 и 9 и воспользовавшись формулой 1
Таблица 8.
Затраты на единицу продукции, тыс.руб.
| Вид продукции | Уровень себестоимости, тыс.руб. | Объем производства, ц | ||||||
| 2004г. | 2005г. | |||||||
| Всего | В том числе | Всего | В том числе | 2004г. | 2005г. | |||
| Перемен-ные | Постоян-ные | Перемен-ные | Постоян-ные | |||||
| Молоко | 0,44 | 0,38 | 0,06 | 0,48 | 0,06 | 0,42 | 8147 | 9600 |
| Мясо | 2,94 | 2,69 | 0,25 | 3,54 | 0,13 | 3,41 | 881 | 823 |
| Итого | - | - | - | - | - | - | 9028 | 10423 |
Таблица 9.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции
| Затраты | Сумма, тыс.руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем выпуска продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| Базовая величина | 6203 | 2004 | 2004 | 2004 | 2004 |
| Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции | 7051,16 | 2005 | 2004 | 2004 | 2004 |
| По базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода | 6575,87 | 2005 | 2005 | 2004 | 2004 |
| Фактические при базовом уровне постоянных затрат | 7598,4 | 2005 | 2005 | 2005 | 2004 |
| Фактические | 7563 | 2005 | 2005 | 2005 | 2005 |
Из таблицы 9 видно, что в результате увеличения выпуска продукции на 15% сумма затрат увеличилась на 848,16 тыс.руб.
За счет изменения структуры продукции, сумма затрат снизилась на 475,29 тыс.руб. Это обусловлено снижением производства мяса, как более затратоемкого вида продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая их сумма увеличилась 1022,53 тыс.руб.
Постоянные расходы на производство продукции снизились на 35,4 тыс.руб. Таким образом, как было выше отмечено затраты возросли на 1360=848,16-475,29+1022,53-35,4. Это обусловлено увеличением производства продукции и изменением ее структуры 372,87тыс.руб., и ростом себестоимости 987,13 тыс.руб.
Далее проведем анализ затрат на рубль произведенной продукции, так как это важный обобщающий показатель себестоимости продукции. Для этого воспользуемся формулой 2, данными о стоимости валовой продукции таблицы 10 и данными таблицы 11.
Таблица 10.
Стоимость валовой продукции
| Стоимость валового производства продукции | Тыс. руб |
| Базовая величина | 6448,7 |
| Фактически при базовой структуре и базовых ценах | 7222,6 |
| Фактически по базовым ценам | 6882,4 |
| фактически по фактическим ценам | 8045 |
Таблица 11.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции