Лосева Олеся Викторовна,аспирант кафедры теории финансов, кредита и налогообложения Волгоградского государственного университета
В данной статье автором определены основные тенденции формирования доходной части бюджета Волгоградской области, при этом выделены налоговые доходы в качестве основного источника формирования доходной базы регионального бюджета. С использованием статистического инструментария раскрыта динамика основных изменений в структуре налоговых поступлений в бюджет Волгоградской области за период 2007-2011 годов и проанализированы возможные причины. В работе обозначены проблемы, которые необходимо решить для своевременного регулирования налоговых поступлений, установлены факторы, влияющие на формирование налоговых доходов регионального бюджета. На основании проведенного анализа предложен комплекс научно-практических рекомендаций, направленных на повышение налоговых доходов бюджета субъекта РФ.
Субъекты Российской Федерации получили определенные права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью, как следствие, укрепилась зависимость доходной части бюджета от эффективности управления процессом формирования финансовой базы региона. Существующие доходные источники нельзя признать исчерпывающими, и это является причиной несбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации. Одной из важнейших тем в нашей стране является увеличение доходной базы бюджета, так как с ее помощью федеральные, региональные и местные органы власти решают важнейшие задачи, связанные с предоставлением общественных благ населению.
Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных поступлений. Российская практика показывает, что доля налоговой составляющей в обеспечении доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, как правило, достаточно высока. Именно налоговые поступления являются главной статьей бюджетных доходов государства и оказывают прямое влияние на социально-экономическое развитие. Средства, взимаемые в виде налогов, составляют главную экономическую силу государства. Поэтому увеличение налоговых доходов, поиск факторов, оказывающих влияние на них, является весьма актуальной проблемой, решение которой имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.
При формировании налоговых доходов регионального бюджета Волгоградской области наибольшую роль играют доходы населения, прибыль малых и средних предприятий, стоимость имущества организаций, учет государственной собственности. Исходя из этого, автор полагает, что мероприятия стратегических планов развития территории должны быть в первую очередь направлены на следующее: создание дополнительных рабочих мест (что будет способствовать снижению уровня безработицы), повышение уровня заработной платы работников, создание условий для развития малого и среднего предпринимательства (в части улучшения инфраструктуры, региональных программ поддержки, привлечения сторонних инвестиций).
Таблица 1
Структура доходной части бюджета Волгоградской области в 2007-2011 годах (млн руб.)
| Наименование показателей | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. |
| Доходы (всего), в том числе: | 40711,2 | 51203,4 | 51878,8 | 57349,9 | 59855,9 |
| 1. Средства, формируемые на территории области: | 26314,7 | 37033,9 | 31218,6 | 41298,5 | 42102,7 |
| - налоговые доходы: | 25321,4 | 36161 | 30546,7 | 39405,3 | 40068,8 |
| - неналоговые доходы | 993,3 | 872,9 | 671,9 | 1893,2 | 2033,9 |
| 2. Безвозмездные поступления из федерального бюджета | 13211,3 | 14169,5 | 20660,2 | 16051,4 | 17753,2 |
| Расходы (всего) | 39992,8 | 51248,3 | 55086,1 | 59559,1 | 66777,4 |
| Дефицит (-) Профицит (+) | 718,4 | -44,9 | -3207,3 | -2202,9 | -6921,5 |
Источник: составлено автором по данным Федерального Казначейства России.
Таблица 2
Объем поступлений налоговых доходов в бюджет Волгоградской области в 2007-2011 годах (млн руб.)
| Наименование показателей | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. |
| Налоговые доходы | 25321,4 | 36161 | 30546,7 | 39405,3 | 40068,8 |
| Налог на прибыль | 12438,3 | 19751,4 | 12988,8 | 17555,9 | 16426,5 |
| Налог на доходы физических лиц | 5532,2 | 7305,1 | 6952,8 | 8467,4 | 9595,0 |
| Акцизы | 2476 | 2663,9 | 3537,1 | 5750,4 | 6047,7 |
| Единый налог по упрощенной системе налогообложения | 754,3 | 1352,7 | 1172,4 | 1343,5 | 1665,8 |
| Налог на имущество организаций | 2763,7 | 3458,6 | 4542,5 | 5186,9 | 5197,8 |
| Транспортный налог | 438,6 | 553,0 | 791,0 | 970,6 | 1004,7 |
| Налог на игорный бизнес | 443 | 387,7 | 154,7 | х | х |
Источник: составлено автором по данным Федерального Казначейства России.
В табл. 1 представлена структура доходов регионального бюджета Волгоградской области. На протяжении всего рассматриваемого периода подавляющая часть доходов бюджета Волгоградской области формируется за счет налоговых поступлений. В целом за 2007-2011 годы прирост налоговых доходов региона составил 58,24%. Наибольшую часть в налоговых доходах составляют налог на прибыль организаций (49,12; 54,62; 42,52; 44,55; 40,99% соответственно за 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 годы), налог на доходы физических лиц (21,85; 20,20; 22,76; 21,49; 23,95% соответственно за 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 годы) (см. табл. 2). В общем объеме доходной части бюджета стабильно мал удельный вес неналоговых доходов (в 2011 году - 3,4%). Величина данной группы зависит от профессиональных навыков собственников по использованию имущества.
Поступления налога на прибыль в 2009 году сократились по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 34,24%. Уменьшение поступлений налога обусловлено снижением показателей развития реального сектора экономики. Зафиксировано снижение поступлений по наиболее значимым отраслям экономики: добыча полезных ископаемых - на 56,9%, обрабатывающие производства - на 11,2%, транспорт и связь - на 19,7%, сельское хозяйство - на 9,2%. Согласно налоговой отчетности, задолженность на 1 октября 2009 года по налогу на прибыль в областной бюджет составила 161,7 млн руб.
В 2009-2010 годах происходит увеличение налога на прибыль. Поступления по налогу в 2010 году по сравнению с 2009 годом выросли на 35,16%. Увеличение поступления обусловлено ростом предприятий. Так, по состоянию на 1 января 2011 года в Статистическом регистре хозяйствующих субъектов зарегистрировано 32578 организаций, что на 2,3% больше, чем на 1 января 2010 года, из них 36,5% действующих в сфере оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования, 20% занимаются операциями с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг, 11,4% - строительством, 8,1% - обрабатывающим производством [1].
Финансовые результаты деятельности крупных и средних организаций за 2010 год значительно улучшились по сравнению с 2009 годом. Причиной послужило не только увеличение прибыли организаций на 29,4%, но и снижение на 2,1% полученных убытков. Доля прибыльных организаций в их общем числе увеличилась на 1% и составила 70%, убыточно сработали 30% организаций.
В 2011 году по сравнению с 2010 годом налог на прибыль организаций снизился на 6,4%, на что повлияло снижение прибыли прибыльных организаций на 7,1%, а также представление ООО «ЛУКОЙЛ-Волгограднефтеперера- ботка» уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2009-2010 годы с уменьшением суммы налога.
По итогам 2011 года наибольший удельный вес в общей сумме поступлений налога на прибыль организаций занимают поступления организаций, осуществляющих свою деятельность в сфере производства нефтепродуктов (65,7%); транспорта и связи (103,6%); добычи топливно-энергетических полезных ископаемых (82,1%); финансовой деятельности (137,3%); оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий (123,8%); производства и распределения электроэнергии, газа и воды (94,7%); металлургического производства и производства готовых металлических изделий (85,6%).
Тенденция роста поступлений налога на доходы физических лиц на протяжении исследуемого периода остается устойчивой. В 2011 году по сравнению с 2007 годом увеличилась сумма поступления налога на 4062,8 млн руб. Суммарная задолженность по заработной плате во всех отраслях экономики на 1 января 2011 года составила 85,7 млн руб. и уменьшилась за декабрь 2010 года на 2,7% [2].
При этом статистические данные подтверждают, что в области растет занятость, увеличиваются доходы населения. Так, если в кризисный 2009 год уровень регистрируемой безработицы в области достигал 3%, а на одно рабочее место претендовали три человека, то по состоянию на 1 декабря 2010 года уровень безработицы составил 1,6%. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников Волгоградской области в 2010 году составила 14664 рубля, рост по сравнению с 2009 годом - на 9,4%, это в 2,6 раза превышает величину прожиточного минимума в расчете на душу населения, сложившуюся в IV квартале 2010 года в Волгоградской области [3]. В 2011 году наблюдается рост номинальной начисленной заработной платы одного работника по полному кругу организаций на 10,3% относительно уровня 2010 года, а также увеличение на 1,2% среднесписочной численности работающих в экономике по полному кругу организаций.
Доля акцизов по всем видам подакцизных товаров составила 9,8% в 2007 году и 14,59% в 2010-м. Увеличение поступлений акцизов обусловлено изменениями, внесенными в Бюджетный кодекс Российской Федерации [4], согласно которым с 1 января 2009 года норматив зачисления акцизов в региональный бюджет на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей увеличен с 60 до 100% [5].