Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан (стр. 7 из 11)
83,49 * 3 = 250р. 47коп.
Общая сумма вычетов на детей и на предпринимателя составила :
1335,84 + 667,92 +250,47 + 500,94 = 2755р. 17коп.
Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из совокупного годового дохода вычесть вычеты:
19500 – 2755,17 = 16744р. 83коп.
После определения налогооблагаемого дохода мы можем рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:
 |
Так как в течение года были внесены авансовые платежи, то определяем сумму налога, подлежащую к доплате в бюджет в результате перерасчета по фактическому доходу
2009 – 160 = 1849 рублей. (Приложение № 3).
Пример 3.
Гражданин Глазков В.И., не имеющий основного места работы, зарегистрированный в качестве предпринимателя, получил в течении 1998 года совокупный годовой доход в размере 3839 рублей, были произведены документально подтвержденные расходы в сумме 3000 рублей 29 копеек. Доход был получен за июнь и за июль месяцы 1998 года.
В декларации указан предполагаемый доход на 1999 год в размере 2000 рублей.
Задание:
1. Указать срок подачи декларации
2. Рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет.
3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.
Решение:
30 апреля – последний срок подачи декларации за 1998 год.
Так как предприниматель не имеет основного места работы, значит ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ, потому что его совокупный годовой доход не превысил 5000. Если предприниматель осуществлял деятельность и получил доход за 2 месяца, то вычеты производятся за 2 месяца в 2-кратном размере:
(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96коп.
Для того, чтобы исчислить подоходный налог, необходимо знать налогооблагаемый доход.
Налогооблагаемый доход рассчитывается путем разности между совокупным годовым доходом и вычетов, которые были произведены предпринимателю и документально подтверждены расходами, связанными с получением доходов:
3839 – 3000,29 – 333,96 = 505р. 48коп.
После определения налогооблагаемого дохода можно рассчитать сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:
61 рубль подлежит к уплате в бюджет. Перерасчет не делается, так как в течение года не были уплачены авансовые платежи.
Так как в декларации указан предполагаемый доход на 1999 год. Значит мы рассчитываем авансовые платежи на 1999 год :Предприниматели уплачивают авансовые платежи в 3 срока, значит сумму 240 : 3 = 80 рублей. Отсюда следует
80 рублей к 15.07.99
80 рублей к 15.08.99
80 рублей к 15.11.99
(Приложение № 4).
Гражданин Исаев И.В. по месту основной работы в Детской областной больнице за 1998 год получил совокупный годовой доход в сумме 10878 руб. 30 коп. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местности с особыми условиями составила 5117р. 80коп.
Так же он зарегистрирован в качестве предпринимателя и осуществлял платные медицинские услуги в 1998 году и доход от них составил 4440 рублей.
Сумма налога, исчисленная в течение года, составила 2130 рублей.
Предполагаемый доход на 1999 год составил по данным декларации 6000 рублей.
Задание
1. Сделать расчет налога по основному месту работы, с сумм коэффициентов и надбавок и по предпринимательской деятельности.
2. Сделать перерасчет по фактически полученному доходу.
3. Исчислить сумму авансовых платежей на 1999 год и указать сроки их уплаты.
Решение
Сделаем расчет налога по месту основной работы.
Рассчитаем отчисления в пенсионный фонд – 1% от совокупного годового дохода:Так же физическому лицу по месту основной работы положены вычеты.
Так как в январе и феврале месяцах доход составил менее 5000 рублей, значит, ему положены вычеты в 2-кратном размере ММОТ:
(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96 коп.
С марта по декабрь ему положены вычеты в однократном размере, так как с марта месяца доход превысил 5000 рублей. Значит, делаем вычеты за 9 месяцев, так как Исаев И.В. один месяц находился в отпуске, в 1-кратном размере:
83,49 * 9 = 751р. 41коп.
Для определения налогооблагаемого дохода необходимо из валового дохода вычесть отчисления в пенсионный фонд и вычеты:
10878,30 – 108,78 – 333,96 – 751,41 = 9684р. 15коп.
Теперь посчитаем сумму основного дохода по месту основной работы:
Подоходный налог от предпринимательской деятельности рассчитывается с совокупного годового дохода от предпринимательской деятельности в совокупности с совокупным годовым доходом от деятельности по месту основной работы:
Совокупный годовой доход = 10878,30 + 4440 = 15318руб. 30 коп.
Вычеты по основному месту работы составили 1194р. 15коп., а если по основному месту работы вычеты рассчитывались, то по предпринимательской деятельности не рассчитываются.
Определяем налогооблагаемую базу путем вычета из совокупного годового дохода вычетов по основному месту работы:
15318,30 – 1194,15 = 14124р. 15коп.
Определяем сумму подоходного налога, подлежащую к уплате в бюджет:Подоходный налог с коэффициентов и надбавок за работу в местностях с особыми условиями работы рассчитывается раздельно от основного места работы и предпринимательской деятельности:
Рассчитаем сумму отчислений в Пенсионный фонд:
Теперь рассчитаем налогооблагаемый доход путем вычета из совокупного годового дохода отчислений в Пенсионный фонд:
5117,80 – 51,18 = 5066р. 62коп.
Сумма подоходного налога с суммы коэффициентов и надбавок составляет:
Сейчас необходимо рассчитать общую сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет:
1695 + 608 = 2303р.
Так как в течение 1998 года физическое лицо уплачивало налог, значит сделаем перерасчет и рассчитаем сумму подоходного налога подлежащую к доплате в бюджет:
2303 – 2130 = 173р.
Так как нам известен предполагаемый доход на 1999 год, мы можем рассчитать авансовые платежи на 1999 год:
Авансовые платежи уплачиваются предпринимателем в три строка:
240 руб. к 15.07
240 руб. к 15.08
240 руб. к 15.09 (Приложение 5)
10. Ответы ГНИ на вопросы предпринимателей
В настоящее время ощущается острый недостаток в пособиях, в которых подробно и в то же время доступно, были бы изложены основные положения подоходного налогообложения, а так же разъяснены трудности, возникающие при взимании данного налога. Поэтому налогоплательщики подоходного налога обращаются с неясными для них вопросами к налоговой инспекции. И налоговая инспекция отвечает:
Вопрос
Предприятие арендует у физических лиц автотранспортные средства. Согласно договору аренды, затраты на ремонт, а так же эксплуатационные расходы осуществляются за счет средств предприятия.
Правомерны ли требования налоговой инспекции по включению в совокупный доход работников суммы арендной платы, а так же произведенного ремонта автомашин?
Ответ
При ответе на вопрос следует иметь в виду следующее.
В соответствии с положениями подпункта « » пункта 41 Инструкции Госналоговой службы России от 29 июня 1995 года № 35 «По применению закона РФ “О подоходном налоге с физических лиц”» (в редакции последующих изменений и дополнений) в случае заключения физическим лицом на основании статьи 646 Гражданского кодекса РФ договора аренды на принадлежащее ему имущество с другим юридическим или физическим лицом, осуществляющим текущий или капитальный ремонт арендованного имущества и несущим расходы по его содержанию, суммы стоимости такого ремонта, а так же суммы расходов арендатора по содержанию имущества подлежат включению в совокупный доход физического лица – арендодателя.
При этом удержание налога с таких доходов, источником выплаты которых является юридическое лицо, должно производится в установленном порядке источником выплаты (предприятием-арендатором) с предоставлением налоговой инспекции соответствующих сведений о доходах физических лиц – арендодателей. Таким образом, требования налоговой инспекции по включению в совокупный доход работников суммы арендной платы, а также произведенного ремонта автомашин следует признать правомерным.
Вопрос.
В каких случаях возникает объект налогообложения у физических лиц, заключающих договоры мены с юридическими лицами?
Ответ.
Если по договору мены, заключенному между физическим лицом и юридическим лицом, физическому лицу передаются товары большей стоимости, чем он в свою очередь передает юридическому лицу, то указанная разница должна быть включена в совокупный налогооблагаемый доход гражданина.
Иными словами, объект обложения подоходным налогом возникает в случае неравноценного обмена. Если в результате предприятие производит оплату (списание) ценовой разницы за счет собственных средств, то есть имеет место распределение средств организации в пользу физического лица, выступавшего одной из сторон по такому договору.
При этом, если обмен осуществляется с работником организации, налогообложение производится по совокупности с другими доходами, полученными по данному месту работы.
При обмене с физическими лицами, не состоящими в трудовых отношениях, уплата налога производится посредством внесения таким лицом в кассу организации суммы подоходного налога, причитающегося к уплате. В случае не удержания налога у источника получения дохода организация обязана в месячный срок сообщить о сумме задолженности налоговой инспекции по месту своего нахождения.