г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск:
е)с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
-выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
-выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Изменения по включению компенсаций в перечень необлагаемых выплат можно посмотреть в таблице 5 (см. графу 4 по строкам 2.1-2.9) и в разделах 8.2.1- 8.2.9. Здесь еще раз особо отметим, что начиная с 1 января 2010 г. компенсация за неиспользованные отпуска включается в базу для начисления страховых взносов.
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья
Согласно пи. 2 «а» п. I ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
-статьями 2 и 22 Трудового кодекса РФ, согласно которым работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами;
-Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения
Согласно пп. 2 «б» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.
Названные компенсационные выплаты установлены, в частности, следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ (ст. 222);
-приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, Порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, и Перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов»;
-приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н <06 утверждении перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-про-филактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно- профилактического питания»;
-постановление Правительства РФ от 13.03.2008 № 168 «О порядке определения норм и условий бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания, молока или других равноценных пищевых продуктов и осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов»;
-Федеральным законом от 17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации»;
-Федеральным законом от 27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
-Федеральным законом от 20.06.96 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работоспособности».
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств . взамен этого довольствия
Согласно пп. 2 «в» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
Эти компенсационные выплаты установлены, в частности, следующими нормативными актами:
-Кодексом торгового мореплавания РФ от 30.04.99 № 81-ФЗ;
-Постановлением Правительства РФ от 07.12.2001 № 861 «О рационах питания экипажей морских, речных и воздушных судов»;
-Приказом Минтранса России от 30.09.2002 № 122 «О порядке обеспечения питанием экипажей морских, речных и воздушных судов»;
-Федеральным законом от 14.04.99 № 77-ФЗ «О ведомственной охране»;
-Федеральным законом от 30.03.99 № 52-ФЗ «О санитарно- эпидемиологическом благополучии населения»;
- Федеральным законом от 22.08.95 № 151-ФЗ «Об аварийно- спасательных службах и статусе спасателей»;
- Приказом МЧС России от 24.05.2007 № 288 «Об утверждении норм обеспечения питанием спасателей профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при несении дежурства».
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с расходами на спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций
Согласно пп. 2 «г» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях.
Правовые, организационные, экономические и социальные основы деятельности в области физической культуры и спорта в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 04.12.2007 № 329-Ф3 «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».
Не облагаемые страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников
Согласно пп. 2 «д» п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Что изменилось по сравнению с ЕСН?
Суммы компенсации за неиспользованные отпуска облагаются страховыми взносами! Единым социальным налогом указанные суммы не облагались.
Компенсационные выплаты (пособия), связанные с увольнением работников, установлены, в частности следующими правовыми актами:
-Трудовым кодексом РФ (статьи 84, 178, 180, 181, 291, 292, 296, 318);
-Федеральным законом от 27.05.98 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
-Федеральным законом от 21.07.97 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»;
-Федеральным законом от 17.01.92 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации».
В частности не облагаются страховыми взносами следующие виды компенсационных выплат, установленных Трудовым кодексом РФ:
1)выходное пособие в случае прекращения трудового договора в соответствии с п. 11 ст. 77 Трудового кодекса РФ, если нарушение правил заключения трудового договора допущено не по вине работника (ст. 84 Трудового кодекса РФ);
2)выходное пособие, выплачиваемое согласно статьям 178, 296 и 318 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ);
3)дополнительная компенсация в размере двухмесячного среднего заработка, выплачиваемая при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) либо сокращением численности или штата (п. 2 части первой ст. 81 Трудового кодекса РФ) в случае расторжения трудового договора с работником (с его письменного согласия) без предупреждения об увольнении за два месяца (ст. 180 Трудового кодекса РФ);