Анализ торгового предприятия 2 (стр. 6 из 12)

Далее рассмотрим состав и структуру издержек обращения (таб. 3.5).

Таблица 3.5

Состав и структура издержек обращения

Показатели	2003		2004		Отклонение		Темп роста, %
Показатели	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Темп роста, %
Условно-переменные издержки, всего	70,8	40,1	135,1	41,1	64,3	1	191
В том числе: -транспортные расходы	18,1	10,2	35,4	10,8	17,3	0,6	196
-расходы по хранению и подготовке товаров к продаже	15,8	8,9	31,3	9,5	15,5	0,6	198
-расходы по оплате труда	29,1	16,5	46,6	14,2	17,5	-2,3	160
-отчисления от ФОТ	7,8	4,4	21,8	6,6	14	2,2	279
Условно-постоянные издержки, всего:	105,7	59,9	193,6	58,9	87,9	28	183
В том числе: -аренда	34,1	19,3	68,9	21	34,8	1,7	202
-расходы по содержанию и текущему ремонту основных средств	31,4	17,7	44,7	13,6	13,3	-4,1	142
Расходы на рекламу	40,2	22,8	80	24,3	39,8	1,5	199
Всего	176,7	100	328,7	100	152	-	186

Из таблицы 3.5 видно, что на протяжении 2003 – 2004 гг. в структуре издержек преобладают условно-постоянные издержки, их величина в 2004 г. составила 193,6 тыс. руб., что на 83% больше, чем в 2003 г.

Условно-переменные издержки также увеличиваются, составив в 2004 г. 135,1 тыс. руб., что на 64,3 тыс. руб. или на 91% больше, чем в 2003 г.

Как в 2003 г., так и в 2004 г. значительной статьей в расходах являются расходы на рекламу, соответственно, 22,8% и 24,3%.

По всем статьям расходов происходит увеличение, причем наибольшими темпами растут отчисления от ФОТ и расходы по аренде (за счет увеличения ставок арендной платы).

В общем же издержки обращения возросли на 86%.

3.1.3. Анализ использования ресурсов труда

Анализ показателей по труду производится в определенной последовательности:

- анализ численности работников,

- анализ производительности труда, анализ расходов на оплату труда.

В процессе анализа численности работников устанавливается:

- соответствие фактической среднесписочной численности предусмотренной в штатном расписании,

- динамика численности работников в сравнении с динамикой товарооборота,

- движение и текучесть рабочей силы в отчетном периоде,

- изменения в профессионально-квалификационном составе,

- использование календарного фонда рабочего времени,

- влияние на изменение численности работников внедрения мероприятий по механизации трудоемких процессов, рационализации рабочих мест и др.

Кадровый состав ООО «Камелия», а также профессионально-квалификационный состав работников представлен в главе второй настоящей работы.

Проанализируем производительность труда работников магазина.

Таблица 3.6

Производительность труда

Показатели	2003	2004	Отклонение	Темп роста, %
Товарооборот, тыс. руб.	335,7	646,7	311	193
Среднесписочная численность персонала, чел.	23	20	-3	87
Производительность труда в расчете на одного работника, тыс. руб.
Годовая	14,6	32,3	17,7	221
Месячная	1,22	2,69	1,47	220
Дневная	0,04	0,09	0,05	225

Как видно из таблицы, производительность труда в 2004 г. увеличилась по сравнению с предыдущим годом. Так, в 2004 г. на одного работника приходилось 32,3 тыс. руб. товарооборота в год, что на 221% или 17,7 тыс. руб. больше, чем в 2003 г. Среднемесячная и среднедневная производительность соответственно, составили в 2004 г. 2,69 тыс. руб. и 0,09 тыс. руб. на одного работника, что на 220% и 225% больше, чем в 2003 г.

Рост производительности труда обусловлен, прежде всего, увеличением объемов товарооборота, а также увеличением числа работников.

Показателями, характеризующими движение рабочей силы, являются: коэффициенты оборота рабочей силы, соотношения принятых и выбывших, текучести кадров, а также коэффициент постоянства работников.

Для характеристики оборота рабочей силы исключаются два коэффициента: по приему и увольнению работников. Они определяются как отношение числа принятых (уволенных) работников в отчетном периоде к среднемесячной численности работников.

Коэффициент общего оборота рабочей силы представляет собой сумму коэффициентов по приему и увольнению работников или отношение числа принятых и уволенных в отчетном периоде к общей среднесписочной численности работников.

На начало 2004 г. среднесписочная численность работников в ООО «Камелия» составляла 23 человека.

За отчетный период (2004 г.) среднесписочная численность уменьшилась на 3 человека и составила 20 человек, принят 1 человек, выбыло 4 работника. Коэффициент по приему составил 0,05 (1 / 20); коэффициент по увольнению – 0,2 (4 / 20). Коэффициент соотношения принятых к выбывшим исчисляется как соотношение принятых к числу выбывших в отчетном периоде работников. Он равен 0,25, таким образом, число выбывших на 75% превысило принятых работников.

Коэффициент текучести кадров определяется путем деления числа уволенных за прогулы и др. нарушения трудовой дисциплины и выбывших по собственному желанию в отчетном периоде на среднесписочную численность работников за этот же период. Он равен в 2004 г. 0,2, то есть текучесть кадров в 2004 г. составила 20%, что на 5% меньше, чем в 2003 г.

Коэффициент постоянства работников рассчитывается путем деления численности работников, состоящих в среднесписочном составе весь отчетный год, на среднесписочную численность работников за этот же период. Он равен 0,95, то есть 95% от среднесписочной численности работников работают на предприятии постоянно (2003 г. – 87%).

Интегральный показатель эффективности использования труда исчисляется по формуле:

У =

где У – интегральный показатель эффективности использования труда;

СО – средний оборот на одного работника, тыс. руб.;

ПР – прибыль на одного работника.

У2003 г. =

= 5,27.

У2004 г. =

= 511,5.

Таким образом, можно сказать, что эффективность использования труда в 2004 г. по сравнению с предыдущим годом более чем в 5 раз.

Фонд оплаты труда в 2004 г. составил 46,6 тыс. руб., что на 60% больше, чем в 2003 г. Это произошло за счет того, что средняя заработная плата одного работника увеличилась с 2000 руб. (2003 г.) до 2400 руб. (2004 г.)

3.1.4. Анализ валового дохода

Основной целью анализа валовых доходов является поиск резервов их роста и достижения на этой основе оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления ими.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение торгового предприятия, оплаты труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относится: оценка абсолютных, относительных и средних величин, метод сравнения, группировка, индексный, графический, метод ценных подставок, балансовый.

Состав и структура валового дохода ООО «Камелия» представлены в таблице 3.7.

Из представленных данных видно, что сумма валовых доходов увеличилась почти в 6,5 раз, составив 435,8 тыс. руб.

Общая сумма валового дохода на анализируемом торговом предприятии формируется за счет доходов, полученных от реализации товаров, а также за счет доходов от прочей неосновной деятельности. При этом, наибольший удельный вес в составе валового дохода как в 2003 г. , так и в 2004 г. приходится на доходы от основной деятельности – реализации товаров. Их удельный вес в 2004 г. составил 95% от общей суммы валового дохода, что на 8,3% больше, чем в 20048 г.

Доля доходов от неосновной деятельности снижается в 2004 г. на 8,5%, составив всего 4,8%. Но в стоимостном выражении доходы возросли более чем в 2 раза, причем в основном за счет роста доходов от услуг по проявке фотопленки, которые возросли почти в три раза, доходы от кроя возросли на 92%.

Величина валового дохода зависит от ряда факторов, основными из которых являются: объем товарооборота и уровень валовых доходов к товарообороту. На основе данных таблицы 3.8 проведем факторный анализ валового дохода.

Таблица 3.7

Состав и структура валового дохода

Показатели	Ед. изм.	2003	2004	Отклонения	Темп роста, %
Валовой доход, всего	Тыс. руб.	67,14	435,8	368,66	649,2
В том числе: 1.Валовой доход от реализации товаров	Тыс. руб.	58,2	414	355,8	761
Удельный вес в общей сумме валовых доходов	%	86,7	95	8,3	-
2.Прочие доходы от неосновной деятельности	Тыс. руб.	8,9	20,9	12	234
2.1крой	Тыс. руб.	4,9	9,4	4,5	192
2.2. проявка фото	Тыс. руб.	4,0	11,5	7,5	288
Удельный вес в общей сумме валового дохода	%	13,3	4,8	-8,5	-
Уровень валового дохода (в % к обороту)	%	20	67,4	47,4	337

1. За счет роста товарооборота на 93% валовой доход увеличился на 62,2 тыс. руб.