На Кубе существуют 11 видов налогов, из которых налог на прибыль является основным и составляет 35% от доходов, полученных в течение фин. года всеми расположенными в стране предприятиями и организациями вне зависимости от формы собственности.
Налог на доходы физ. лиц выплачивается в соответствии с утвержденной шкалой (также иностранцы, находящиеся на территории Кубы более 180 дней в течение 1 года). Этим налогом облагаются, по данным на 1999г. 192508 физ. лиц, имеющих доходы от торговли, ИТД, от сдачи внаем имущества, творческой деятельности, получающие зарплаты и пенсии в СКВ. С 1998г. этот налог платят также работники мелких с/х кооперативов. Налог уплачивается по прогрессивной школе, размер которой установлен отдельно для лиц, получивших доходы в СКВ и в национальной валюте. Денежные переводы кубинцам от родственников из-за рубежа налогом не облагаются.
Импортеры, производители и продавцы потребителей товаров, как импортируемых, так полностью или частично произведенных на территории страны и предназначенных для купли-продажи, платят налог с продаж. Промышленное сырье и товары, предназначенные на экспорт, освобождаются от этого налога.
Установлена единовременная выплата спец. налога на продукты для производителей, импортеров и продавцов алкоголя, табачных изделий, топлива, автомашин, домашних электроприборов.
На Кубе существует налог на обществ. услуги, который распространяется на организации и частные лица, занятые в сферах телефонной и телеграфной связи, снабжения водой и электричеством, общепита и транспорта, гостиничного и развлекательного бизнеса.
Под действие налога на собственность и владение некоторыми материальными ценностями попадают частные дома и квартиры, участки земли, морские и речные суда в частном владении. Сумма налога определяется налоговой службой в соответствии с заполненной декларацией.
Все виды автотранспорта облагаются налогом на наземный транспорт, уплачиваемым собственниками один раз в год в сроки, устанавливаемые Минфином Кубы.
Налог на передачу имущества и наследство уплачивается в случае дарения, наследования, обмена жилой площади, нотариальной описью и решениями судов в соответствии с гражданским регистром. Налог составляет 1-4% от стоимости приобретаемого имущества.
Установлен налог на использование наемной рабочей силы для предприятий и физ. лиц. Сумма налога составляет 25% от всех видов вознаграждений, выплаченных работникам.
Налогом на использование природных ресурсов и защиту окружающей среды облагаются физ. и юр. лица, связанные с эксплуатацией природных ископаемых на национальной территории. Минфин Кубы определяет размер налога, сроки его оплаты в каждом конкретном случае, а также возможность освобождения от него.
Все физ. и юр. лица, которым необходимы документы с гербовыми марками оплачивают «налог на документы».
Налоговые отчисления на соц. защиту обязаны выплачивать все предприятия, где работают трудящиеся, пользующиеся системой соц. обеспечения. Размеры отчислений определяются ежегодно Законом о госбюджете с учетом всех видов оплаты труда.
В налоговую систему Кубы входят также три вида сборов. Дорожный сбор платят водители автотранспортных средств. Сбор за обслуживание пассажиров в аэропортах оплачивают пассажиры межд. линий в СКВ. Физ. и юр. лица, устанавливающие различные виды рекламы, должны заплатить сбор за размещение объявлений и коммерческой рекламы. Предполагается включить в действие налог на эксплуатацию природных ресурсов и защиту окружающей среды, а также использование земли и пляжей. Также планируется расширить действие налога на услуги и налога на продажи на ряд новых товаров и продуктов. Будет пересмотрен размер налога на личные доходы физ. лиц, расширено применение налога на собственность и владение мат. ценностями, на операции с недвижимостью.
Постепенно на различных автомагистралях будут установлены новые пункты для взимания дорожного сбора, в режим спец. налогообложения будут включены все с/х предприятия.
Для СП, национальных и иностранных инвесторов, выступающих сторонами в договорах о межд. эконом. ассоциации, установлен спец. режим налогов. С них взимается налог на прибыль, составляющий 30%. В случаях, когда этого требуют интересы страны, они могут быть полностью или частично освобождены от налога на прибыль, реинвестируемую в стране. При эксплуатации природных ресурсов ставка обложения по налогу на прибыль может быть повышена до 50%.
По налогу на использование рабочей силу им предоставляется снижение ставки обложения до 11%. По отчислениям на соц. обеспечение устанавливается ставка 14%. Иностранные инвесторы, выступающие партнерами в СП или эконом. ассоциации, освобождаются от уплаты налога на личные доходы, полученные за счет прибылей от соответствующего бизнеса.
Предприятия с участием только иностранного капитала обязаны уплачивать налоги, в соответствии с действующим законодательством о налоговой системе в течение всего времени своих операций.
Минфин может временно предоставлять полное или частичное освобождение от уплаты налогов или предоставлять льготы в отношении спец. налогового режима, принимая во внимание прибыли и размеры инвестиций, их отраслевое размещение и вклад в развитие национальной экономики.
Налоговая система учитывает те обязательства, которые принимает на себя государство в соответствии с подписанными межд. и двусторонними соглашениями, в т.ч. об избежании двойного налогообложения. Куба уже подписала такое соглашение с Испанией, завершено согласование аналогичного документа с Россией.
В 1999г. сумма собранных налогов составила 10,5 млрд.песо. За первые 6 мес. 2000г. – 7,6 млрд.песо. Ожидается, что за год она достигнет 14 млрд.песо, что на 3,4% больше запланированного показателя. Наибольшую часть суммы налоговых поступлений составил налог с продаж и на обслуживание, выплачиваемый предприятиями госсектора. Несмотря на то, что физ. лица являются основной частью налогоплательщиков, на них приходится 2,2% собранных налогов[5].
Исключительно важное место во внешнеэкономической политике Кубы придается привлечению в экономику страны иностранных инвестиций «на контролируемой основе» в форме совместного предпринимательства.
Деятельность иностранного капитала в стране опирается на положения Закона об иноинвестициях от 6 сент. 1995г. (Закон №77), определяющего условия и гарантии присутствия зарубежного предпринимательства в стране.
На Кубе действует 394 эконом. ассоциации с участием иностранного капитала из 45 стран, которые охватывают 37 секторов экономики.
Общий объем иностранных инвестиций составляет более 5 млрд. долл. Основными сферами их деятельности являются различные отрасли промышленности, туризм, горнорудное дело, поиск и добыча нефти. Ведущими инвесторами в экономику Кубы выступают Испания, Канада, Италия, Великобритания и Франция. Наиболее крупным инвестором на Кубе является канадская компания «Шеррит Интернасиональ», действующая в никелевой промышленности, добыче нефти, туристической сфере и сельском хозяйстве.
Важнейшей, и по итогам 2000г. ведущей, сферой иноинвестирования на Кубу является туризм. При участии иностранных фирм создаются новые туристические комплексы, реставрируются существующие гостиницы, формируются ассоциации, осуществляющие совместное управление гостиничным хозяйством. В отрасли действуют более 90 соглашений о совместной с иностранным капиталом инвестиционной деятельности, а объем иностранного капвложений оценивается в 850 млн. долл. Благодаря росту числа отелей, находящихся в административном управлении опытных иностранных компаний, уровень обслуживания туристов в них постоянно повышается. Активно работают на кубинском рынке известные туристические фирмы из Испании – Sol Melia и Trip, Франции – ACCOR и Club Med, Германии – LTI, Ямайки – Super Clubs. К концу 2000г. 26 смешанных компаний осуществляли эксплуатацию 3,6 тыс. гостиничных номеров в различных туристических центрах Кубы и свыше 10 тыс. номеров находились под административным управлением иностранных компаний.
Основной поток иностранных инвестиций приходится на главный кубинский курортный р-н Варадеро. Из существующих в Варадеро 40 отелей – четыре (с 2 тыс. номеров), являются совместной собственностью и еще 3 тыс. номеров находятся в сооружениях, которыми управляют иностранные предприятия (испанские, франц., немецкие). С каждым годом эта цифра увеличивается в связи с вводом в эксплуатацию новых отелей. Идет строительство двух десятков объектов.
В 2000г. произошло изменение позиции кубинского руководства в отношении инвестирования в сектор недвижимости. С 1998г. в этой сфере наблюдался резкий всплеск активности иностранного капитала. Сохраняя уже созданные совместные проекты, руководство страны временно приостановило допуск зарубежных инвесторов в данный сектор. Существует 17 эконом. ассоциаций, осуществляющих проекты в жилом секторе и сооружении крупного делового центра в Гаване.
Происходит расширение сфер иноинвестирования: были созданы первые совместные структуры в банковской сфере (испанский партнер Caja de Madrid) и в страховании (с британской фирмой Lambert Fenchurch).
Наряду с ростом объемов прямых инвестиций в экономику Кубы вложенных иностранными компаниями, отмечается заметная активность со стороны зарубежных инвестиционных фондов, создающих специализированные структуры для обслуживания кубинского рынка. К их числу относятся британские Beta Gran Caribe и Commonwealth Development, имеющие на Кубе свои представительства и совместные с кубинцами фирмы, управляющие финансами фондов на Кубе.
Важнейшим элементом создания поля правой стабильности для иностранных инвесторов является курс Кубы на заключение соглашений о поощрении и взаимной защите инвестиций. На конец 2000г. у Кубы было подписано 51 подобное соглашение и по соглашениям с 10 странами осуществляется переговорный процесс.