Смекни!
smekni.com

Экономика предприятия 48 (стр. 3 из 5)

Так, налогооблагаемая база за I квартал составит:

И Iквс.г.= (0,5*И1.01.2001+0,5*И 1.04.2001) / 4

За год в целом

Ис.г.= (0,5*И1.01.2001 + И1.04.2001+ И1.07.2001+0,5*И 1.01.2001) / 4

Для расчета среднегодовой стоимости имущества (табл. 12) используются дополнительные данные из приложения 4, а также графики выполнения объемов и реализации продукции.

Стоимость основных средств определяем исходя из годовых объемов СМР, выполненных собственными силами, и уровня фондоотдачи. Балансовая стоимость нематериальных активов в течении года неизменна. Износ основных средств каждый квартал увеличивается на 3%. Износ нематериальных активов увеличивается каждый квартал на 5 %. Объем незавершенного производства определяется по календарному плану строительства, учитывая систему расчетов между заказчиком и подрядчиком, а также принятый метод определения выручки от реализации.

Стоимость остатков материалов рассчитывается по средней норме запаса и одновременному расходу:

М = VСМР с/с 3 *W * N / 90 ,

Лист
15
Изм. Лист № докум. Подп. Дата

Где З – уровень затрат; W –доля затрат на материалы в себестоимости; N – средняя норма запасов материалов.

Расходы будущих периодов в течение года остаются без изменения.

Таблица 12 Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия

Наименование средств Отчетные данные
01.01.04 01.04.04 01.07.04 01.10.04 01.01.05

1. Основные средства по остаточной стоимости

Основные средства по балансовой стоимости

Износ

36 604

36 604

1 098,12

35 505,9

36 604

1098,12

34 407,8

36 604

1098,12

33 309,7

36 604

1098,12

32 211,6

36 604

4 396,48

2. Нематериальные активы по остаточной стоимости

Нематериальные активы по балансовой стоимости

Износ

165

165

12,5

152,5

165

12,5

140,0

165

12,5

127,5

165

12,5

115,0

165

50

3. Незавершенное производство 0 112 008 224 016 336 024 448 032
4. Материалы 7 772,9 15 545,8 19 572,9 18 089,3 24 985,8
5. Расходы будущих периодов 900 900 900 900 900
Всего 45 441,9 164 112,2 279 036,7 388450,5 506244,4
Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период 26 194,2 55 393,6 83 435,9 111 836,86 276 860,6

2.3 Расчет и определение прибыли предприятия

Размер прибыли отчетного периода определяется как сумма результа от реализации продукции (прибыль) и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов. Размер внереализационных доходов примем на 5% больше величины внереализационных расходов. Расчет прибыли сведен в таблицу 13.

Лист
16
Изм. Лист № докум. Подп. Дата

Таблица 13 Расчет прибыли отчетного периода, тыс. руб.
Показатель Период, мес
3 6 9 12
1. Прибыль от реализации продукции 21 658,2 43 316,4 54 537,6 86 902,8
2. Внереализационные расходы 523,9 1 108,8 1688,7 2236,7
3. Внереализационные доходы 550,1 1164,2 1773,1 2348,5
4. Прибыль отчетного периода 21684,4 41043,4 54622 87013,8

Таблица 14 Расчет налога на прибыль

Показатель Период, мес
3 6 9 12
1. Прибыль отчетного года, тыс. руб. 21684,4 41043,4 54622 87013,8
2. Льгота по налогу, тыс. руб. 0 0 0 0
3. Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб. 0 0 0 0
4. Ставка налога на прибыль, % 24 24 24 24
5. Сумма налога на прибыль, тыс. руб. 5204,3 9850,4 13109,3 20883,3

Прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль, направляется на уплату налогов, выплачиваемых из прибыли после ее налогообложения.

Чистая прибыль распределяется между фондами накопления и потребления. Расчет представлен в таблице 15.

Таблица 15 Распределение прибыли, тыс. руб.

Отчетный период, мес. Прибыль отчетного периода Налог на прибыль Резерв по сомнительным долгам Фонд накопления Фонд потребления
3 21684,4 5 204,3 22,5 10 000 9 457,6
6 41043,4 9 850,4 45 20 000 11 148
9 54 622 13 109,3 67,5 30 000 11 445,2
12 87013,8 20 883,3 90 40 000 26 040,5
Лист
17
Изм. Лист № докум. Подп. Дата

3. ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


Под экономической устойчивостью понимается такое состояние хозяйствующего субъекта, когда сохраняется исходное равновесие социально-экономических параметров в пределах заданных границ при изменениях внутренней и внешней среды.

Для оценки экономической устойчивости предприятия используется соотношение фактически сложившегося (Рфакт) и необходимого для обеспечения устойчивого развития предприятия уровня рентабельности (Рнеобх.)

Кэк.ус = Рфакт. / Рнеобх.

Кэк. ус. = 0,89 / 0,73 = 1,2

Фактический уровень рентабельности производства рассчитывается как соотношение прибыли отчетного года к сумме затрат на производство и внереализационных расходов.

Рфакт = 87 013,8 / 97 298 = 0,89

Минимально необходимый уровень рентабельности определяется размером прибыли предприятия, который должен быть достаточным для выплаты налогов, источником оплаты которых является прибыль; покрытием инфляционного роста цены потребляемых оборотных средств; ростом доходов работников для обеспечения их социальной защищенности, созданием фонда развития производства:

Рмин = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А] = 0,73

Лист
18
Изм. Лист № докум. Подп. Дата

где М – затраты на материалы, конструкции, изделия, сырье; ЗП – расходы на оплату труда; Кесн – коэффициент, равный ставке единого социального налога; Кинф – коэффициент инфляции; А – фактическая амортизационная сумма отчислений; Пg -налог на прибыль.

При включении в необходимый размер прибыли затрат на минимально необходимое пополнение фонда накопления формула расчета необходимого уровня рентабельности приобретет следующий вид:

Рмин.необх. = [Пg +(М+ЗП*(1+Кесн))*Кинф + ОФб*На.ср. - А] / [М+ ЗП*(1+Кесн)+А]

Где ОФб – среднегодовая балансовая стоимость основных фондов; На.ср -средневзвешенная норма амортизации основных фондов, находящихся на балансе предприятия.

Так как значение коэффициента экономической устойчивости больше 1, то предприятие имеет возможность сохранить простое воспроизводство.

Лист
19
Изм. Лист № докум. Подп. Дата

4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ


Дело в том, что под видом оптимизации налогообложения прибыли некоторые финансовые службы холдингов разрабатывают такие схемы, когда организуются движения товарно-сырьевых и финансовых потоков, при которых прибыль растворяется в посреднических аффилированных структурах с ограниченным количеством учредителей.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

На микроэкономическом уровне показатель налоговой нагрузки отражает долю совокупного дохода налогоплательщика, который изымается в бюджет.

Показатель рассчитывается как отношение суммы всех начисленных налоговых платежей организации к объему реализации продукции (работ, услуг). Расчет, который предлагают консультанты ООО «Аудит МСК» основан на Налоговом Кодексе РФ. В состав налогов входит: НДС, ЕСН, налог на прибыль, НДФЛ, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.