Уполномочивающие финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу в финансово-хозяйственной деятельности, исходя из общегосударственных и региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов регулирования народного хозяйства. Это связано также с повышением самостоятельности хозяйствующих субъектов, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют состав финансовой системы, виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями, источники формирования кредитных ресурсов банков, виды расходов; включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды и др., т.е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов и т.п.
В отличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как правило, в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением является бюджетное право, в котором от материальных норм довольно четко обособляется совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс'. Значительное внимание формированию процессуальных норм уделено в Налоговом кодексе РФ. Высокий уровень разработанности и четкое соблюдение процессуальных финансово-правовых норм способствуют эффективности использования механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав и обязанностей в области финансов в полном объеме, являются необходимым условием формирования правового государства.
Цели финансовой деятельности государства обусловливают следующие функции финансово-правовых норм.
Ориентационно-стимулирующая функция. Финансово-правовая норма выступает юридическим критерием правомерного и неправомерного поведения в сфере финансовой деятельности. Сообразуя свои фактические действия с нормативной моделью, субъекты финансово-правовых отношений получают представление о законности своих действий. Это наиболее важно на стадии принятия управленческого решения, когда законность и целесообразность (экономическая выгода) рассматриваемого проекта подчас не совпадают.
Стимулирующий аспект финансово-правовых норм проявляется в том, что нормативно предусмотренные меры поощрения (льготы, привилегии, вознаграждения) должны побуждать субъектов к правомерной реализации своих прав, обязанностей и запретов, способствуя тем самым достижению общественно полезных результатов в финансовой сфере. Регулируя финансовые отношения, нормы финансового права обеспечивают необходимый баланс публичных и частных интересов. Например, нормы, устанавливающие ставки налогообложения, должны, с одной стороны, обеспечить наполнение доходной части бюджета, а с другой – сохранить для налогоплательщика стимулы к развитию и расширению коммерческой деятельности.
Регулятивная функция состоит в том, что финансово-правовые нормы призваны организовать, упорядочить общественные отношения в сфере планового образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Нормативно закрепляя те или иные элементы финансово-правовых отношений, они способствуют реализации определённой финансовой политики, которую государство осуществляет на данном историческом этапе. При этом финансовое право придаёт нормативную определённость и устойчивость финансовым отношениям.
Охранительная (или контрольная) функция проявляется прежде всего в том, что финансово-правовые нормы устанавливают правовые рамки финансовой деятельности, за пределы которых субъекты выходить не должны. В случае нарушения финансового законодательства предусматривается применение различного рода государственно-принудительных мер профилактического, пресекательного, карательного или правовосстановительного характера. Предоставление участникам финансовых отношений правовых гарантий и возможностей для защиты своих субъективных прав также способствует реализации охранительной функции финансовоправовых норм.
Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами. К таким органам относятся федеральное казначейство, Государственный таможенный комитет РФ, Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам со своими структурными подразделениями. Они применяют санкции в административном порядке (без судебного разбирательства). Такой порядок является наиболее распространенным в связи с направленностью финансово-правовых санкций на обеспечение общегосударственных интересов в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в соответствующих случаях это не исключает необходимости принятия судебных решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней с физических лиц). [3, 29c.]
Классификация финансово-правовых норм:
1.в зависимости от осуществляемых функций
- регулятивные;
- охранительные.
2.в зависимости от способа воздействия на участников отношений
- управомачивающие;
- запрещающие;
- рекомендующие.
3.по содержанию
- материальные;
- процессуальные.
4.по правовому регулированию
- общезапретительные;
- оперативные;
- комиссионные.
5.по территориальному действию
- общефедеральные;
- региональные;
- местные.
6.по объекту
- общие;
- специальные.
финансовый отношение правовой законодательный
2. Структура финансово-правовых норм
Правовой нормой называется рассчитанное на регулирование вида общественных отношений общее правило поведения, установленное или санкционированное государством и охраняемое от нарушений с помощью мер государственного принуждения. Нормы права обладают общими признаками социальных норм:
- представляют собой правила поведения людей в обществе;
- выступают правилами поведения общего характера.
Общий характер правовой нормы, состоит в том, что она регулирует определенный вид общественных отношений, обращена к персонально-неопределенным лицам, рассчитана на заранее не известное число типичных случаев и действует непрерывно. Она должна исполняться всякий раз, когда возникнут предусмотренные ею условия. В силу этого правовая норма выступает общим масштабом, единой мерой поведения людей. Норма - это правило должного, обращенное в будущее. От других социальных норм правовые нормы отличаются неразрывной связью с государством, которое устанавливает или санкционирует (официально признает) правовые нормы и охраняет их от нарушений. Правовая норма носит общий характер. Она определяет типичные черты жизненных ситуаций, в которых подлежит реализации, видовые признаки общественных отношений и их участников, чье поведение регулируется нормой; само правило выражено в общей форме как модель поведения; в общей форме определены и меры принуждения, применяемые к нарушителям нормы. Норма права рассчитана на регулирование не отдельного, единичного отношения, а вида отношений; этим она отличается от актов применения права, договоров, индивидуальных распоряжений. Было обосновано, что норма права - это и не форма, и не содержание всего права, а именно его частица. Она обладает присущим ей содержанием и формой и в системообразующих процессах с другими нормами составляет содержание права в целом.
Структура финансово-правовой нормы тождественна любой другой норме права. Финансово-правовая норма может содержать гипотезу, диспозицию и санкцию, то есть основные элементы правовой нормы, хотя далеко не все финансовые нормы являются полными по содержанию. Одной из особенностей финансово-правовых норм является их расширенный объем, в частности по сравнению с нормами конституционного права.
Гипотеза определяет условия, при которых могут возникать предусмотренные нормой юридические права и обязанности участников финансовых отношений в области финансовой деятельности. Такие условия должны иметь конкретное выражение.
Диспозиция является основой нормы и содержит само правило поведения участников финансовых отношений при наличии предусмотренных гипотезой фактических обстоятельств. Диспозиция выраженная в безусловно определенной форме и, как правило, достаточно отягощенной по содержанию.
Санкция финансово-правовой нормы содержит указания на невыгодные для ее нарушителя последствия. Именно в санкции выражается императивный характер предписаний в сфере финансовой деятельности. За нарушение установленных условий законодательство предусматривает возможность применения финансовых, административных, дисциплинарных и уголовных мер. Продолжалась научная дискуссия о наличии финансовой ответственности не может не принимать во внимание, что финансовые санкции в виде штрафов, пени или прекращение бюджетного финансирования является обязательным следствием нарушения установленных финансовым нормой правил поведения. Санкциям финансово-правовых норм присущ ряд признаков.