Расчеты влияния факторов на изменения издержек обращения по отдельным статьям и общему объему в прогнозируемом периоде.
Обычно прогнозы разрабатывают по основным статьям издержек обращения (занимающим более 70% в их совокупной величине). Остальную часть расходов оценивают по их доле в издержках обращения за прошлые 3-5 лет. Затем суммируют основные статьи расходов и их остальную часть, и на этой основе устанавливают общую величину издержек обращения.
Подходы к прогнозированию и планированию издержек обращения во многом идентичны.
Основными методами прогнозирования и планирования издержек обращения по отдельным статьям являются: опытно-статистический метод; технико-экономические расчеты, основанные на использовании норм, нормативов и лимитов; прямые расчеты издержек обращения по статьям исходя из базисной величины с учетом особенностей формирования и тенденций изменения отдельных элементов затрат; экономико-математическое моделирование путем учета влияния основных факторов на уровень расходов по статьям и в целом по предприятию.
Одним из принципов разработки планов является оптимизация их показателей. Соответственно этому плановые уровни и сумма издержек обращения должны представлять собой величину рациональных расходов. Уменьшение издержек обращения является одним из условий снижения цен и укрепления своих позиций на рынке в условиях конкуренции. Поэтому при наличии нерациональных расходов и потерь их размер по уровню и соответственно в сумме должен быть выше плановых показателей.
Предприятия должны выполнять расчеты ожидаемых изменений издержек обращения в предстоящем периоде. Такие расчеты позволяют увязать перспективы развития материально-технической базы, подготовки кадров и достижение высоких конечных результатов с финансовыми ресурсами и служат основой совершенствования планирования издержек обращения.
Каждый из факторов оказывает определенное влияние на издержки обращения. Такие процессы, как непрерывный рост объемов производства, рост производительности труда, ускорение оборачиваемости средств, соблюдение режима экономии, и создают предпосылки для снижения уровня издержек обращения. Однако на многих предприятиях государственного и кооперативного секторов составляют значительную долю и увеличиваются расходы на содержание материально-технической базы.
При прогнозировании расходов на оплату труда исходят из оптимизации соотношений темпов роста объемов деятельности с темпами роста фонда оплаты труда и темпов прироста производительности труда с темпами прироста заработной платы.
Величину транспортных расходов возможно прогнозировать на основе экономико-математической модели, функции которой отражают изменения объема и структуры товарооборота, тарифов на перевозки грузов, среднего расстояния перевозок. Эти расходы можно определять исходя из базисного уровня, изменений транспортного грузооборота с учетом изменений среднего расстояния перевозок, класса грузов, тарифов и участия поставщиков в доставке товаров.
Расходы по эксплуатации и содержанию материально-технической базы определяют на перспективу в соответствии с темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов и объемов производства и с учетом темпов роста расходов на амортизацию в связи с повышением доли активной части основных фондов.
Прогнозные и плановые показатели издержек производства по общему объему в сумме и в процентах к товарообороту предприятие имеет возможность определить на основе расчетов ожидаемых доходов и необходимой суммы прибыли.
Другой вариант расчетов величины издержек обращения при прогнозировании и планировании может быть выполнен на основе обоснования их составляющих условно-постоянных и переменных расходов.
Все указанные прогнозные расчеты позволяют не только определить величину издержек обращения на длительный период, но и повысить обоснованность плановых расчетов на предстоящий год.
Наибольшее распространение на практике получил метод обоснования плановых расчетов по статьям затрат. В этом случае отдельные статьи обосновывают опытно-статистическим методом. Однако большинство из них устанавливают на основе конкретных технико-экономических расчетов.
В процессе планирования издержек обращения предприятия учитывают:
Результаты анализа отдельных статей издержек обращения и выявленные резервы их экономии;
Показатели, разрабатываемые предприятиями на предстоящий период (объем товарооборота по общему объему и отдельным статьям, необходимые товарные запасы, доходы, прибыль);
Нормативы расходования средств, материалов, действующие тарифы на грузовые перевозки, коммунальные услуги;
Факторы, которые будут влиять на изменения издержек производства по отдельным статьям в планируемом периоде;
Показатели издержек обращения за отчетный период по другим предприятиям;
Прогнозные расчеты издержек обращения и основные направления экономии издержек обращения в планируемом периоде.
Следует учитывать, что основные пути для достижения рациональных затрат рассматриваются как результат рационального использования всех материальных и трудовых ресурсов:
1.Снижение затрат по использованию трудовых ресурсов.
Снижение трудоемкости реализации, повышение производительности труда работников. Этого можно достичь за счет совершенствования производственно-технологического процесса, модернизации оборудования и улучшения условий труда.
Использование материальных стимулов, которые вызовут повышение производительности труда, снижение оплаты труда на единицу оборота, снижение других затрат.
Для повышения заинтересованности у работников в экономии затрат можно поставить в зависимость от нее размер заработной платы. В подразделениях должны быть обеспечены планирование затрат по статьям и их учет.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (таблица 10).
Таблица 10
Использование трудовых ресурсов на ЗАО «Башкирия»
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | Отклонение | ||
| план | факт | от 2006 г. | от плана | ||
| Средняя численность рабочих (ЧР), чел. | 1762 | 1913 | 1891 | 129 | -22 |
| Отработано за год одним рабочим: | 210 | 217 | 207 | -3 | -10 |
| - дней (Д) | |||||
| - часов (Ч) | 1649 | 1728 | 1633 | -16 | -95 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,85 | 7,96 | 7,89 | 0,04 | -0,07 |
| Фонд рабочего времени, ч | 2904657 | 3304363 | 3088438 | 183780,9 | -215925 |
| Сверхурочно отработанное время,ч | 263003 | 0 | 286090 | 23087 | 286090 |
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):
ФРВ = ЧР х Д х П.
Как видно из таблицы 1 на предприятии ЗАО «Башкирия» фактический фонд рабочего времени меньше планового на 215925 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:
- за счет численности рабочих:
ΔФРВчр = (ЧРф – ЧРпл) х Дпл х Ппл = (1891-1913) х 217 х 7,96 = -38001,04 ч;
- за счет количества отработанных дней одним рабочим:
ΔФРВд = (Дф – Дпл) х ЧРф х Ппл = (207-217) х 1891 х 7,96 = - 150523,6 ч;
- за счет продолжительности рабочего дня:
ΔФРВп = (Пф – Ппл) х Дф х ЧРф = (7,89-7,96) х 207 х 1891 = - 27400,59 ч.
Как видно из приведенных данных, фактический фонд рабочего времени меньше планового из-за того, что плановая численность рабочих превысила фактическую на 22 человека. Кроме того, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 207 дней вместо 217, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех 18910 дней, или 149120 ч (18910 Х 7,89).
Имеются и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,07 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 27400,6 ч. Общие потери рабочего времени – 176520,6 ч (149120+27400,6).
В действительности они еще выше в связи с тем, что планом не предусмотрено сверхурочные часы работы, а фактически за 2007 год сверхурочно было отработано 286090 ч.
2.Снижение материальных ресурсов.
Рациональное использование ресурсов на основе соблюдения норм (электроэнергия, топливо, запасы товаров и так далее).
Контроль за качеством выпуска машин.
Осуществление политики управления ресурсами.
Проведение продуманной амортизационной политики (максимальное и эффективное использование средств, целенаправленное использование результатов амортизации).
Пополнение собственных оборотных средств, чтобы снизить расходы по привлечению заемных средств.
Снижение затрат предполагает повышение управляемости ими, которое включает:
· наличие полной и достоверной информации о расходах;
· учет, определение размера и характера влияния факторов на издержки;
· владение методикой анализа издержек для выявления резервов экономии или достижения оптимального размера;
Снижение издержек обращения достигается путем соблюдения принципа экономичности. Строгое следование этому принципу позволяет избежать опасностей для существования предприятия в условиях рыночной экономики. Нельзя признать обоснованным ранее существующее требование организовать хозяйственную деятельность так, чтобы «с минимальными затратами обеспечить максимально возможный результат». Это требование не имеет реальной основы. Обоснованным является положение, при котором должны быть заданы или затраты, или результат как ориентиры в производственной деятельности предприятия.