Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами финансовой независимости (автономии), напряженности, соотношения заемных и собственных средств, маневренности собственного капитала.
Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Оценка финансовой устойчивости предприятия
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Нормативное значение |
| Коэффициент финансовой независимости | 0,48 | 0,15 | 0,60 |
| Коэффициент финансовой напряженности | 0,52 | 0,85 | 0,40 |
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 1,10 | 5,70 | 0,70 |
| Коэффициент маневренности собственных средств | -0,18 | -2,22 | 0,20-0,50 |
Из таблицы 2.6 видно, что наблюдается тенденция снижения финансовой устойчивости предприятия. В 2007 г. коэффициент финансовой независимости приближается к нормативному значению, в 2008 г. происходит резкое снижение коэффициента, что обуславливает увеличение зависимости предприятия от внешних источников финансирования и потерю финансовой устойчивости. Значение коэффициента капитализации в 2008 г. значительно превышает нормативное значение, что также обуславливает большую зависимость предприятия от заемного капитала.
Отрицательное значение коэффициента маневренности собственных средств в 2007 и 2008 гг. говорит об отсутствии на предприятии собственных оборотных средств, о недостаточности собственного капитала для финансовых маневров, у предприятия нет возможности проводить независимую финансовую политику.
По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие является финансово неустойчивым, сильно зависящим от внешних инвесторов. Отсутствие собственных оборотных средств, убыточная деятельность, наличие непогашенных убытков за предшествующие года свидетельствуют о том, что предприятие испытывает кризис. Причины данного кризиса следует искать во внутренних процессах, происходящих на предприятии. Ими могут быть неэффективное управление ресурсами, нерентабельное производство, устаревшее оборудование или технологии, не позволяющие выпускать более качественную продукцию, нерациональное использование собственных и заемных средств, несовершенство ценовой и сбытовой политики и многое другое. Для нормального функционирования предприятия, обеспечения устойчивого роста, необходимо выявить причины кризисных тенденций.
Для выявления внутренних причин кризисного положения о «Завод силикатного кирпича» в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ эффективности деятельности предприятия
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | Темп изменения, |
| тыс. руб. | тыс.руб. | % | |
| Выручка | 74496 | 81417 | +9,3 |
| Себестоимость | 70837 | 81571 | +15,2 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2091 | -1720 | -182,3 |
| Активы предприятия | 19664 | 35531 | +80,7 |
Превышение темпа роста себестоимости над темпом роста выручки и отрицательное значение темпа изменения прибыли говорит о неэффективном управлении затратами на предприятии, также это может свидетельствовать о снижении цен на продукцию. В данном случае необходимо изменить политику закупки сырья (материалов) или снижать затраты при производстве продукции или пересмотреть политику цен на продукцию при повышении ее потребительских качеств и проведении ассортиментной диверсификации. Выручка увеличивается более низкими темпами по сравнению с ростом активов предприятия, что свидетельствует о нерациональном, неэффективном использовании средств на предприятии.
Для выявления причин кризисных тенденций на предприятии проведем анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции, рассмотрим ценовую политику, а также проведем оценку использования ресурсов.
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции за 2008 г. приведен в таблице 2.8. Затраты учитываются на 1000 шт. условного кирпича. Для перевода условного кирпича в физический используется коэффициент пересчета, равный 1,35.
Из таблицы 2.8 видно, что имеется общий перерасход ресурсов в размере 78,44 руб. на 1тыс. шт. условного кирпича. Самый большой перерасход имел место по топливу на 46,70 руб. Данное увеличение произошло в связи с поставкой мазута к 2008 г. по ценам, значительно превышающим плановые, также в течение 2008 г. использовался мазут довольно низкого качества, что потребовало увеличения его расхода.
Перерасход по статье сырье и материалы на 25,98 руб. обусловлен повышением цен на известь. Долгое время завод закупал сырье у одного поставщика «Угловского известкового комбината». В ноябре 2008 г. предприятие отказалось использовать известь данной организации и заключила договор о поставке извести более высокого качества с Жигулевским заводом силикатного кирпича по более высокой цене, так как добыча извести не является основным производством этого завода и нет скидок с продаж. Также увеличились расходы по транспортировке извести за счет повышения железнодорожных тарифов, дополнительной оплаты за промывку вагонов.
Таблица 2.8
Анализ себестоимости по статьям калькуляции в 2008 г.
| Статьи калькуляции | Затраты на 1 тыс. шт условного кирпича | Абсолютное отклонение, + | Темп изменения, % | Структура, % | Изменение структуры, +% | ||
| План | Факт | План | Факт | ||||
| Сырье и материалы | 863,57 | 889,54 | +25,98 | 103,0 | 43,6 | 43,2 | -0,4 |
| Топливо на технологические цели | 251,86 | 298,55 | +46,70 | 118,5 | 12,7 | 14,5 | +1,8 |
| Вода на технологические цели | 1,85 | 1,83 | -0,02 | 98,9 | 0,1 | 0,1 | +0,0 |
| Электроэнергия на технологические цели | 44,81 | 44,91 | +0,10 | 100,2 | 2,3 | 2,2 | -0,1 |
| Основная з/пл. произ. рабочих | 105,38 | 112,46 | +7,07 | 106,7 | 5,3 | 5,5 | +0,1 |
| Отчисления на соц. нужды | 35,87 | 29,18 | -6,69 | 81,4 | 1,8 | 1,4 | -0,4 |
| Общепроизводственные расходы | 428,79 | 386,50 | -42,29 | 90,1 | 21,6 | 18,8 | -2,9 |
| Потери от брака | 2,28 | 1,78 | -0,50 | 78,0 | 0,1 | 0,1 | +0,0 |
| Общехозяйственные расходы | 209,77 | 254,57 | +44,80 | 121,4 | 10,6 | 12,4 | +1,8 |
| Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 38,39 | 41,68 | +3,29 | 108,6 | 1,9 | 2,0 | +0,1 |
| Итого: полная себестоимость | 1982,56 | 2061,0 | +78,44 | 104,0 | 100,0 | 100,0 | +0,0 |
Причиной такой неэффективной политики ОАО «ЗСК» в области закупок является недостаточная деятельность в области маркетинга на предприятии. Необходимо постоянно проводить анализ рынка, мониторинг цен, находить поставщиков с более выгодными условиями поставки, налаживать с ним постоянные отношения с целью более эффективного и надежного сотрудничества.
Перерасход материальных ресурсов также обусловлен недостаточным наличием на предприятии приборов учета расхода сырья. Песок и известь списываются в производство по объемным показателям, нет весовых дозаторов.
Следует заметить, что производство силикатного кирпича является материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет 43,6 %.
На предприятии общехозяйственные расходы превысили плановые на 44,80 руб. на 1тыс. шт (на 21,4 %). Значительное увеличение было вызвано нерациональным решением руководства об использовании услуг частного охранного предприятия. Данное решение было принято с июля 2008 г. До этого доля затрат на оплату труда охраны предприятия составляла не более 2 % от общей суммы общехозяйственных расходов в месяц. В настоящее время предприятие затрачивает около 350 тыс. руб. в месяц на оплату услуг охранного предприятия, что составляет 37 % от общей суммы общехозяйственных расходов. Также следует учесть единовременные затраты (300-400 тыс. руб.) на ограждение завода, установку решеток, организацию бытового помещения, разработку дополнительной документации.
Внепроизводственные расходы (затраты по погрузочной площадке) увеличились с 38,39 руб. по плану на 1 тыс. шт. до 41,68 руб. по факту или на 3,29 руб. с 1 тыс. шт., за счет увеличения доли пакетированного кирпича.
Упущенные возможности предприятия, равные сумме экономий по соответствующим статьям, составили 49,50 руб. на 1тыс. шт.
Рассмотрим ценовую политику на предприятии. Средняя отпускная цена за 1000 шт. условного кирпича по плану 2006 года составляет 2133 руб с учетом 2% скидки с продаж. По факту средняя цена составила 2003 руб. за 1 т.шт. условного кирпича при себестоимости 2061 руб. за 1тыс. шт., поэтому деятельность предприятия в 2008 г. являлась убыточной.