2. Фондоотдача – это выпуск продукции на 1 руб. основных фондов. Данный показатель рассчитывается как для всех ОС, так и отдельно для активной части ОС.
Fo = N / F
Fo (AOC) = N / F(AOC)
Анализ фондоотдачи проводится в двух направлениях: сначала фондоотдача анализируется как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние интенсивные и экстенсивные факторы, а затем она сама рассматривается как фактор, влияющий на рентабельность ОС и объем производства.
3. Рентабельность ОС
Rос = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОС
Анализ данных показателей проводится традиционными методами факторного анализа с использованием следующих зависимостей:
Rос = Ппр/F × N/N = Ппр/N× N/F = Rпр × Fo
Fo = N/F = (F(АОС) × Fo(АОС))/F = d(АОС) × Fo(АОС)
Fo(АОС) = F(АОС)/N × r/r = F(АОС)/r× N/r = Fв(АОС) × Ror
Более углубленный анализ фондоотдачи проводится с использованием следующей экономико-математической модели:
Fo = da * dy * dд * 1/Fв * Ксм * Кэ * Кис * Мо ,
где dа – уд.вес активной части ОС = Fa/F
dy – уд.вес установленного оборудования = Fy/Fa. Наличие неустановленного оборудования свидетельствует о том, что предприятие покупает его про запас, получает раньше срока или не имеет необходимых условий и мощностей для его монтажа.
dд – уд.вес действующего оборудования = Fд/Fy. Наличие неработающего оборудования из числа установленного может быть связано с нехваткой рабочих, плохой организацией труда, излишками запасного оборудования. Вовлечение неработающего по разным причинам оборудования в процесс производства является важным резервом роста фондоотдачи и увеличения объема производства.
Ксм – коэффициент сменности = r/r в наибольшей смене
Кэ – коэффициент электровооруженности труда = Потребленная на производственные нужды эл/энергия (Э) / r. Коэф-т характеризует средний размер потребляемой энергии в киловатт-часах на 1 рабочего.
Кис – коэффициент, характеризующий степень интенсивного использования оборудования = М / Э, показывает, сколько перерабатывается сырья и материалов в расчете на 1 КВт-час потребленной энергии.
Мо – материалоотдача, характеризует объем выпущенной продукции на 1руб. матер. затрат.
Первые три показателя (da * dy * dд) характеризуют влияние изменения структуры ОС на фондоотдачу, четвертый – влияние изменения фондовооруженности труда, пятый – коэффициента сменности.
Произведение последних трех показателей представляет собой выработку одного рабочего:
Кэ * Кис * Мо = Э/r * М / Э * N/М = N/r = Ror
Как следует из данной формулы, размер выработки определяется также степенью электровооруженности труда, степенью интенсивного использования оборудования и уровнем объема продукции на 1руб. материальных затрат (Мо).
1.4. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
и эффективности их использования
Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
·оценка выполнения плана материально-технического обеспечения по видам, сортам, маркам материалов, их качеству и срокам поставок;
·анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с планом;
·изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
·контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов;
·выявление внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на объем продукции.
Чтобы проанализировать обеспеченность предприятия материальными ресурсами, проводится оценка договорных обязательств по объему поставок, ассортименту, комплектности, качеству и срокам поставок. Анализ обеспеченности обычно начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении. Данные для анализа берутся из бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отдела снабжения (см. табл. 8).
Таблица 8
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
(тыс. руб.)
| Наименование материалов | Плановая потребность с учетом остатка на начало года | Заключено договоров | Получено по договорам | Отклонение от потребности, | ||
ВСЕГО | в том числе: | |||||
| отклонение стоимости заключённых договоров от потребности | отклонение полученных материалов от стоимости заключенных договоров | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материал 1 | ||||||
| Материал 2 | ||||||
| Материал 3 | ||||||
| И т.д. | ||||||
При рассмотрении этих задач следует уделить внимание следующим показателям:
1) величина прибыли на единицу материальных затрат: Rм = Ппр/М
2) материалоотдача: Мо = N/M
3) материалообеспеченность: Моб = М/F
4) материалоемкость – это основной показатель эффективности использования материальных ресурсов: Ме = М/N
Снижение материалоемкости продукции является важным направлением повышения эффективности производства, поскольку экономное расходование топливно-энергетических и материальных ресурсов обеспечивает непрерывный рост объема производства и снижение себестоимости продукции.
Материалоемкость необходимо анализировать с двух позиций:
- во-первых, как фактор, под действием которого формируются показатели объема и себестоимости продукции;
- во-вторых, как результат, на который оказывают влияние различные факторы.
Анализ проводится традиционными методами факторного анализа с использованием следующих взаимозависимостей:
Rм = Ппр/М × N/N = Ппр/N× N/M = Rпр × Мо или Rпр/Ме
Ме = М/N × F/F = M/F × F/N = Моб × Feили Моб/Fo
ЛЕКЦИЯ №5
Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»
1.5. Анализ себестоимости продукции
Показатель себестоимости представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Основные задачи анализа себестоимости сводятся к следующим:
- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним;
- определение факторов и причин, влияющих на отклонение фактических затрат от плановых;
- анализ себестоимости в разрезе элементов и статей калькуляции;
- выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на 1 руб. объема продукции, который определяется делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих оптовых ценах (без НДС):
Z = S/N (для предприятий, выпускающих один вид продукции)
Zi = (∑pi × si)/(∑pi × qi) (для предприятий, выпускающих несколько видов продукции)
Он может быть рассчитан для любого предприятия. Снижение затрат на 1 руб. продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, эффективности использования материальных и денежных ресурсов, а также по выявлению и использованию внутренних резервов.
На изменение уровня затрат на 1 руб. продукции могут оказать влияние следующие факторы:
·Изменение структуры и ассортимента выпущенной продукции
·Изменение с/с отдельных видов продукции
·Изменение цен на продукцию
Влияние этих факторов можно установить методом цепных подстановок.
Далее проводится оценка себестоимости по экономическим элементам и по статьям затрат. Группировка затрат по элементам указывает на то, что затрачено, какие ресурсы и в какой пропорции потреблялись в производстве, т.е. представляет собой смету затрат. Анализ сметы затрат осуществляется с целью изучения динамики и контроля за расходованием средств на деятельность предприятия, выявления резервов их снижения. Анализ затрат по экономическим элементам заключается в их сравнении с планом и предыдущим периодом, а также в изучении структуры затрат (см. табл. 9).
Таблица 9
Анализ затрат предприятия в разрезе экономических элементов
| Элементы затрат на производство | Значение, тыс.руб. | Уд. Вес, % | Изменение | |||
| П.п. | О.п. | П.п. | О.п. | Тыс. руб. | Уд. веса, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Материальные затраты всего, в т.ч. | ||||||
| Сырьё и материалы | ||||||
| Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты | ||||||
| Топливо | ||||||
| Энергия | ||||||
| 2. Затраты на оплату труда | ||||||
| 3. Отчисления на соц. нужды | ||||||
| 4. Амортизация | ||||||
| 5. Прочие затраты | ||||||
| ИТОГО затрат на производство | ||||||
Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, энергоемкость и трудоемкость производства. Рост или сокращение удельного веса амортизационных отчислений характеризует изменения в техническом уровне производства. Уменьшение удельного веса прочих затрат свидетельствует о сокращении расходов по обслуживанию и управлению производством.
Группировка затрат по статьям калькуляции характеризует назначение затрат и их роль в процессе производства, отражает связь затрат и результатов, определяет целесообразность затрат.
Примерная номенклатура статей калькуляции в промышленности:
1. Сырьё и основные материалы
2. Возвратные отходы (-)
3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
4. Зарплата основных производственных рабочих
5. Отчисления на социальные нужды
6. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (амортизация оборудования, текущий ремонт оборудования, стоимость инструментов со сроком службы до 1 года и др.)