Система налогообложения при выполнении
Соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ)
В данной главе предусмотрен специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" <25> и отвечают следующим условиям: --------------------------------
<25> См.: СЗ РФ. 1996. N 1. Ст. 18.
1)соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;
2)при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;
3)соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, в соответствии со ст. 346.36 НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Налоговая база, порядок исчисления и уплаты:
- налога на добычу полезных ископаемых определяется согласно ст. 346.37 НК РФ; - налога на прибыль определяется согласно ст. 346.38 НК РФ.
Порядок уплаты налога на добавленную стоимость определяется согласно ст. 346.39 НК РФ.
В соответствии со ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц. Рассмотрим подробнее некоторые из них.
Региональные налоги
Транспортный налог (гл. 28 НК РФ)
1.Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 357 НК РФ) признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
2.Предметом налога в соответствии со ст. 358 НК РФ являются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, теплоходы и др.).
3.Объектом налога (объект налогообложения) признается регистрация автотранспортного средства и право собственности, владения и распоряжения транспортным средством согласно ст. ст. 357 и 358 НК РФ.
4.Масштабами налога в соответствии с нормами ст. ст. 359 и 361 НК РФ являются мощность двигателя, валовая вместимость, паспортная статическая тяга и количество.
5.За единицу налогообложения, согласно ст. 346.29 НК РФ, принимается 1 л.с., 1 регистровая тонна, 1 кг силы тяги, 1 единица.
6.Налоговой базой признается конкретная величина мощности двигателя, валовой вместимости, паспортной статической тяги и единиц транспортных средств (ст. 346.29 НК РФ).
7.Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
8.Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 361 НК РФ законами субъектов РФ.
9.Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 362 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 363 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке, который установлен законами субъектов Российской Федерации.
Налог на игорный бизнес
(гл. 29 НК РФ)
1.Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 365 НК РФ) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
2.Предметом налога в соответствии со ст. ст. 364 и 366 НК РФ является азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора); пари - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
3.Объектом налога (объект налогообложения) признается игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы согласно ст. 366 НК РФ.
4.Масштабом налога в соответствии с нормами ст. 369 НК РФ является количество.
5.За единицу налогообложения, согласно ст. 369 НК РФ, принимается 1 игровой стол, 1 игровой автомат, 1 касса тотализатора, 1 касса букмекерской конторы.
6.Налоговой базой признается общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ).
7.Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
8.Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 369 НК РФ законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей; 2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
9.Порядок исчисления налога с учетом требований ст. 370 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 371 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Налоговая декларация (ст. 370 НК РФ) за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
11. Порядок уплаты налога установлен в ст. 371 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения.