КНИГИ        регистрация / вход

Вычет по НДФЛ в нестандартных ситуациях

СОДЕРЖАНИЕ: Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются за каждый месяц налогового периода. Предположим, сотруднику потребовался довольно продолжительный отпуск за свой счет, а стало быть доходов от организации он какое-то время получать не будет. Можно ли перенести сумму неиспользованного «прогульщиком» вычета на более благоприятные для него в финансовом плане месяцы?

Стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются за каждый месяц налогового периода. Предположим, сотруднику потребовался довольно продолжительный отпуск за свой счет, а стало быть доходов от организации он какое-то время получать не будет. Можно ли перенести сумму неиспользованного «прогульщиком» вычета на более благоприятные для него в финансовом плане месяцы?

О чем умолчал закон

Порядку применения стандартных налоговых вычетов посвящена статья 218 Налогового кодекса. Согласно ее положениям такие вычеты предоставляются по выбору налогоплательщика любым из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Для этого сотруднику нужно лишь представить своему работодателю документы, подтверждающие право на указанные вычеты, и приложить к ним письменное заявление. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику ежемесячно. При этом может возникнуть вопрос: можно ли установить вычет за месяц, в котором у работника отсутствовал доход? Однозначный ответ дать довольно трудно. Напомним, что единственным ограничением при предоставлении некоторых из них является предельная величина дохода работника, исчисленная нарастающим итогом. После достижения установленной величины дохода вычет не предоставляется.

Следовательно, Налоговым кодексом не ставится возможность получения стандартных налоговых вычетов в зависимость от факта получения или неполучения работником дохода в конкретном месяце. Казалось бы, в решении данного вопроса Кодекс на стороне работника. Однако не все так просто. Чаще всего подобная ситуация связана с уходом работника в отпуск без сохранения заработной платы. Прямого указания на то, как работодатель должен поступить в такой ситуации, налоговое законодательство не содержит. Поэтому и позиции по данному вопросу неоднозначны. Причем что самое удивительное – неоднозначными оказались мнения Минфина, высказанные им в своих письмах.

Сначала было так

Изначально специалисты финансового ведомства придерживались позиции, которая высказана, в частности, в письме Минфина от 7 октября 2004 года № 03-05-01-04/41.

Стандартные вычеты, которые установлены статьей 218 Налогового кодекса, предоставляются работнику за каждый месяц налогового периода. Учитывая данное положение, финансисты пришли к выводу, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Получается, что если работник в каком-то конкретном месяце дохода не имел, то и стандартные налоговые вычеты за этот месяц ему не светят.

Однако в этом же письме минфиновцы оставляют за работником право на вычет, если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся ему доходы за предшествующие месяцы. В таком случае производится перерасчет налоговой базы по НДФЛ на основании пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса.

Позиция изменилась

Совсем недавно Минфин вновь вернулся к этому столь наболевшему вопросу и постарался разъяснить его в письме от 14 августа 2008 года № 03-04-06-01/251. В нем организациям официально разрешено предоставлять стандартные налоговые вычеты по НДФЛ даже в том случае, если у работника в одном или нескольких месяцах в течение года не было дохода.

Представители финансового ведомства указывают, что если за какой-либо месяц доход работника меньше суммы стандартных налоговых вычетов либо равен нулю, то сумма стандартного налогового вычета может быть перенесена на следующие месяцы. Однако в расчет берется только тот доход, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Выходит, что сумма стандартных налоговых вычетов будет накапливаться в течение года, и только если по итогам года у работника останется часть неиспользованных стандартных вычетов, на которые он имеет право, такие вычеты пропадут и не будут перенесены на следующий год. Рассмотрим порядок расчета НДФЛ по этой схеме на примере.

Пример

Сотрудник был принят на работу в апреле. Заработная плата работника за апрель составила 11 000 рублей. Поскольку детей у сотрудника нет, а на вычеты в размере 3000 и 500 рублей он права не имеет, ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. На протяжении двух месяцев (май, июнь) работник находился в неоплачиваемом отпуске. В июле он снова вышел на работу с сохранением прежнего уровня оплаты труда. Рассчитаем НДФЛ, который подлежит удержанию с работника в апреле и июле.

За апрель:

(11 000 – 400) х 0,13 = 1378 (руб.).

Стандартные налоговые вычеты предоставлялись работнику и в те месяцы, когда дохода он не имел. В июле такой вычет не предоставляется, поскольку сумма дохода работника, исчисленная нарастающим итогом, превысила 20 000 рублей.

Рассчитаем сумму НДФЛ за июль:

(11 000 – (400 + 400) х 0,13 = 1326 (руб.).

Таким образом, работодатель в июле удержит с работника и уплатит в бюджет 1326 рублей.

И. Голосов, buhnews.ru

СКАЧАТЬ ДОКУМЕНТ

Предложения интернет-магазинов

Английский язык в чрезвычайных ситуациях

Автор(ы): Квасова Людмила Валентиновна, Сафонова Ольга Евгеньевна, Болдырева Анна Александровна   Издательство: Кнорус, 2017 г.  Серия: Бакалавриат

Цена: 607 руб.   Купить

Направлено в первую очередь на развитие и совершенствование навыков говорения, необходимых для работы в чрезвычайных ситуациях, и косвенно - навыков чтения научной литературы по специальности. Может быть использовано специалистами технических вузов для совершенствования знания английского языка в области защиты в чрезвычайных ситуациях. Для студентов очной формы обучения.


Как вести себя в чрезвычайных ситуациях. ФГОС

Автор(ы): Саво Инна Леонидовна   Издательство: Детство-Пресс, 2014 г.  Серия: Информационно-деловое оснащение

Цена: 234 руб.   Купить

Пособие содержит наглядный материал для оформления информационных стендов для родителей дошкольников в помещениях детского сада. В материалах пособия приведены правила поведения людей при пожарах, наводнениях, катастрофах и других чрезвычайных ситуациях.


Прогулки и экскурсии в режиме группы продленного дня. ФГОС

Автор(ы): Курбеко Инесса Вячеславовна   Издательство: Учитель, 2015 г.  Серия: В помощь преподавателю начальной школы

Цена: 118 руб.   Купить

Пособие предлагает модель организации внеурочной деятельности учащихся, ориентированную на реализацию ФГОС. Построение воспитательного пространства второй половины дня в режиме ГПД комплексно охватывает все направления и виды занятий со школьниками. Прогулки и экскурсионные занятия, разработанные по технологии развития критического мышления, позволят педагогу активизировать познавательную деятельность учащихся, развить художественное творчество, способности анализировать информацию с позиции логики и постановки любознательных вопросов, аргументированно вести рассуждения, принимать решения в нестандартных практических ситуациях. Предназначено воспитателям групп продленного дня, учителям начальных классов, организаторам детского досуга. 2-е издание.


Окружающий мир. 2 класс. Учебник. В 2-х частях. Часть 1. ФГОС

Автор(ы): Виноградова Наталья Федоровна   Издательство: Вентана-Граф, 2017 г.  Серия: Начальная школа XXI в. Окружающий мир

Цена: 672 руб.   Купить

Учебники построены на основе интеграции знаний о природе, человеке и обществе с учётом психологических особенностей младших школьников. Способствуют развитию мышления, речи и творчества учащихся; формируют у них умение использовать полученные знания в нестандартных ситуациях. С помощью данных учебников школьники с интересом усвоят знания о планете Земля, о природе России. Школьники поймут, что природа бесценна, что в ней всё гармонично и целесообразно. Учебники по Окружающему миру входят в систему учебно-методических комплектов "Алгоритм успеха". Соответствует федеральному государственному образовательному стандарту начального общего образования (2009 г.). Рекомендовано Министерством образования и науки Российской Федерации. 6-е издание, доработанное.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Видео

Стандартные вычеты -- нестандартные ситуации  [ВИДЕО]

Налоговый вычет на работе. Работодатель помогает получить возврат НДФЛ  [ВИДЕО]

Пример заполнения Декларации 3 НДФЛ по процентам по ипотеке. Вычет сразу за 3 года  [ВИДЕО]
Налоговый вычет при покупке доли в квартире. Возврат НДФЛ при долевой собственности  [ВИДЕО]
НДФЛ при продаже недвижимости. А нужно ли платить налог при продаже квартиры  [ВИДЕО]
Предоставление вычетов на детей, НДФЛ на неустойку, неуплата страховых взносов  [ВИДЕО]
Важная тема. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ  [ВИДЕО]
НДФЛ. Определение налоговой базы, применение льгот и освобождения. Налоговые вычеты. Продолжение.  [ВИДЕО]
НДФЛ считаем если налог ниже СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ  [ВИДЕО]
Возврат земельного налога. Налоговый вычет на землю или участок  [ВИДЕО]
С января вырастет вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида  [ВИДЕО]
Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ  [ВИДЕО]

Все материалы в разделе "Банковское дело"