Удосконалення процесу просування товару на підприємстві (стр. 4 из 6)
Рис. 2.3 Динаміка товаропросування
За аналізований період обсяг товарообігу підприємства збільшився на 40,4%, що відбулося в основному за рахунок зростання продажів в Київській та Вінницькій областях, приріст товарообігу по яких склав 53,1% і 42,5%, відповідно.
2.3 Аналіз прибутку та рентабельності
Аналіз обсягу випуску і реалізації продукції є частиною управлінського аналізу і здійснюється з метою обгрунтування управлінських рішень на підвищення ефективності виробництва.
Беззбитковий (критичний) обсяг продажів розраховується з рівняння, заснованого на рівності виручки від реалізації продукції і суми постійних і змінних витрат, що випливають з визначення беззбитковості:
де -
ціна одиниці продукції; 
- Кількість одиниць реалізованої продукції; 
- Постійні витрати; 
- Змінні витрати у витратах на одиницю продукції.Для визначення критичного обсягу продажів і запасу фінансової міцності підприємства проведемо аналіз витрат.
Таблиця 2.5
Структура витрат ЗАТ «Хмельницька Маслосирбаза»
| Вид витрат | Витрати | |||||
| 2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | ||||
| Тис. грн.. | вага, % | Тис. грн.. | вага, % | Тис. грн.. | вага, % | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Постійні витрати всього, в т.ч. | 5 773 | 31,9 | 7 480 | 33,2 | 10 010 | 32,8 |
| - ЗП персоналу | 4 050 | 22,4 | 5 346 | 23,7 | 7 200 | 23,6 |
| - Податок | 1 053 | 5,8 | 1 390 | 6,2 | 1 872 | 6,1 |
| - оренда складута офісу | 228 | 1,3 | 252 | 1,1 | 276 | 0,9 |
| - комунальні платежі | 94 | 0,5 | 108 | 0,5 | 144 | 0,5 |
| - амортизація | 204 | 1,1 | 231 | 1,0 | 339 | 1,1 |
| - інші витрати | 144 | 0,8 | 153 | 0,7 | 179 | 0,6 |
| Перемінні витрати всього, в т.ч. | 12 344 | 68,1 | 15 056 | 66,8 | 20 470 | 67,2 |
| - собівартість товару | 9 194 | 50,7 | 10 496 | 46,6 | 12 910 | 42,4 |
| - транспортні витрати | 3 150 | 17,4 | 4 560 | 20,2 | 7 560 | 24,8 |
| Всього витрат | 18 117 | 100,0 | 22 536 | 100,0 | 30 480 | 100,0 |
Аналіз структури витрат підприємства показав, що найбільшу частку у витратах підприємства займають постійні витрати, але слід звернути увагу, що із зростанням товарообігу частка постійних витрат знижується.
У таблиці 2.6 проведемо аналіз динаміки витрат компанії.
Таблиця 2.6
Аналіз витрат за 2008-2010 роки
| Вид витрат | Витрати тис. грн | Динаміка | |||||||
| 2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | 2009 – 2008 | 2010 – 2009 | 2010 – 2008 | ||||
| Тис. грн. | % | Тис. грн. | % | Тис. грн. | % | ||||
| Постійні витрати всього, в т.ч. | 5 773 | 7 468 | 10 010 | 1 695 | 29,4 | 2 542 | 34,0 | 4 237 | 73,4 |
| - ЗП персоналу | 4 050 | 5 346 | 7 200 | 1 296 | 32,0 | 1 854 | 34,7 | 3 150 | 77,8 |
| - Податок | 1 053 | 1 390 | 1 872 | 337 | 32,0 | 482 | 34,7 | 819 | 77,8 |
| - оренда складута офісу | 228 | 240 | 276 | 12 | 5,3 | 36 | 15,0 | 48 | 21,1 |
| - комунальні платежі | 94 | 108 | 144 | 14 | 14,9 | 36 | 33,3 | 50 | 53,2 |
| - амортизація | 204 | 231 | 339 | 27 | 13,2 | 108 | 46,8 | 135 | 66,2 |
| - інші витрати | 144 | 153 | 179 | 9 | 6,3 | 26 | 17,0 | 35 | 24,3 |
| Перемінні витрати всього, в т.ч. | 12 344 | 15 056 | 20 470 | 2 712 | 22,0 | 5 414 | 36,0 | 8 126 | 65,8 |
| - собівартість товару | 9 194 | 10 496 | 12 910 | 1 302 | 14,2 | 2 414 | 23,0 | 3 716 | 40,4 |
| - транспортні витрати | 3 150 | 4 560 | 7 560 | 1 410 | 44,8 | 3 000 | 65,8 | 4 410 | 140,0 |
| Всього витрат | 18 117 | 22 524 | 30 480 | 4 407 | 24,3 | 7 956 | 35,3 | 12 363 | 68,2 |
Рис. 2.4 Динаміка витрат підприємства
За аналізований період витрати підприємства виросли на 12 363 тис. грн., або на 68,2%, у тому числі постійні витрати зросли на 73,4%, а змінні на 65,8%.
Крім собівартості товару і заробітної плати персоналу з відрахуваннями, більшу частку в структурі витрат підприємства займають транспортні витрати, так за аналізований період вони зросли на 4 410 тис. грн., або на 140%.
Тому далі в таблиці 2.7 представимо аналіз транспортних витрат підприємства.
Таблиця 2.7
Транспортні витрати підприємства
| Вид витрат | Витрати, тис. грн. | Динаміка | |||||||
| 2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | 2009 – 2008 | 2010 – 2009 | 2010 – 2008 | ||||
| абс. | % | абс. | % | абс. | % | ||||
| Кількість авто всього, в т.ч. | 7 | 8 | 12 | 1 | 14,3 | 4 | 50,0 | 5 | 71,4 |
| - газель | 6 | 7 | 11 | 1 | 16,7 | 4 | 57,1 | 5 | 83,3 |
| - рефрижерато | 1 | 1 | 1 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 | 0 | 0,0 |
| Відпрацьовані години всього, в т.ч. | 7 730 | 9 622 | 15 790 | 1 892 | 24,5 | 6 168 | 64,1 | 8 060 | 104,3 |
| - газель | 6 300 | 8 400 | 14 850 | 2 100 | 33,3 | 6 450 | 76,8 | 8 550 | 135,7 |
| - рефрижератор | 1 430 | 1 222 | 940 | -208 | -14,5 | -282 | -23,1 | -490 | -34,3 |
| Транспортні витрати всього, тис. грн., в т.ч. | 3 150 | 4 560 | 7 560 | 1 410 | 44,8 | 3 000 | 65,8 | 4 410 | 140,0 |
| - газель | 2 127 | 3 548 | 6 623 | 1 421 | 66,8 | 3 075 | 86,7 | 4 496 | 211,4 |
| - рефрижератор | 1 023 | 1 012 | 937 | -11 | -1,1 | -75 | -7,4 | -86 | -8,4 |
| Вартість 1 години роботи | |||||||||
| - газель | 338 | 422 | 446 | 85 | 25,1 | 24 | 5,6 | 108 | 32,1 |
| - рефрижератор | 715 | 828 | 997 | 113 | 15,8 | 169 | 20,4 | 281 | 39,3 |
Проведений аналіз показав, що кількість автотранспорту підприємстві неухильно зростає, що пояснюється зростанням обсягів продажів, але як негативний момент слід відзначити зростання вартості 1 години роботи автотранспорту.
Тому керівництву підприємства слід з метою підвищення ефективності товароруху розробити заходи щодо зниження транспортних витрат.
Одним з найбільш ефективних методів фінансового аналізу з метою оперативного і стратегічного планування служить операційний аналіз, званий також аналізом «Витрати - Обсяг - Прибуток», що відслідковує залежність фінансових результатів бізнесу від витрат і обсягів виробництва ( збуту).
Ключовими елементами операційного аналізу є: операційний важіль, поріг рентабельності і запас фінансової міцності підприємства.
Дія операційного (виробничого, господарського) важеля проявляється у тому, що будь-яка зміна виручки від реалізації завжди породжує більш сильна зміна прибутку.
У практичних розрахунках для визначення сили впливу операційного важеля застосовують відношення так званої валового доходу (результату від реалізації після відшкодування змінних витрат) до прибутку. Валовий дохід являє собою різницю між виручкою від реалізації і змінними витратами. Цей показник в економічній літературі позначається також як сума покриття. Бажано, щоб валового доходу вистачало не тільки на покриття постійних витрат, але і на формування прибутку.
| Сила дії | = | Валовий дохід |
| операційного ричага | Прибуток |
Поріг рентабельності - це така виручка від реалізації, при якій підприємство вже не має збитків, але ще не має і прибутків. Валовий дохід в точності вистачає на покриття постійних витрат, і прибуток дорівнює нулю.
| Поріг | = | Постійні | : | Валовий дохід в відносному |
| рентабельності | витрати | визначенідо виручки |
| Запас фінансової | = | Виручка від | - | Поріг |
| міцності | реализації | рентабельності |
Зробимо розрахунок запасу фінансової міцності для підприємства за 2008-2010 рр..
Таблиця 2.8
Аналіз прибутку, рентабельності і запасу фінансової міцності підприємства
| Показник | Значення показників | Динаміка показників | |||||||
| 2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | 2009 – 2008 | 2010 – 2009 | 2010 – 2008 | ||||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||||
| Товарообіг, тис. грн. | 22 985 | 26 239 | 32 274 | 3 254 | 14,2 | 6 035 | 23,0 | 9 289 | 40,4 |
| Перемінні витрати, тис. грн. | 12 344 | 15 056 | 20 470 | 2 712 | 22,0 | 5 414 | 36,0 | 8 126 | 65,8 |
| Валовий дохід, тис. грн. | 10 641 | 11 183 | 11 804 | 543 | 5,1 | 621 | 5,6 | 1 164 | 10,9 |
| Валовий дохід відносно виручки | 0,46 | 0,43 | 0,37 | -0,04 | -7,9 | -0,06 | -14,2 | -0,10 | -21,0 |
| Постійні витрати, тис. Грн.. | 5 773 | 7 468 | 10 010 | 1 695 | 29,4 | 2 542 | 34,0 | 4 237 | 73,4 |
| Валовий прибуток, тис. грн. | 4 868 | 3 715 | 1 794 | -1152 | -23,7 | -1921 | -51,7 | -3 073 | -63,1 |
| Рентабельність діяльності, % | 26,9 | 16,5 | 5,9 | -10 | - | -11 | - | -21 | - |
| Сила дії операційного ричага | 2,2 | 3,0 | 6,6 | 0,8 | 37,7 | 3,6 | 118,6 | 4,4 | 200,9 |
| Поріг рентабельності, тис. грн. | 12 470 | 17 522 | 27 368 | 5 052 | 40,5 | 9 846 | 56,2 | 14 898 | 119,5 |
| Запас фінансовоїміцності, тис. грн. | 10 515 | 8 717 | 4 906 | -1797 | -17,1 | -3811 | -43,7 | -5 609 | -53,3 |
| % запасу фінансовоїміцності | 45,7 | 33,2 | 15,2 | -12,5 | -27,4 | -18,0 | -54,2 | -30,5 | -66,8 |
