Для определения ликвидности предприятия рассчитаем таблицу 4.
Таблица 4
Показатели характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость предприятия
| Показатели | На начало 2000г. | На конец 2000г. | Изменение, +;- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Наличие оборотных средств – всего,тыс руб из них: собственные оборотные средства,тыс руб | 28267 8854 | 41048 24299 | +12781 +15445 |
| Привлеченные средства всего,тыс.руб. | - | - | - |
| В том числе кредиторская задолженность | 9122 | 6528 | -2594 |
| Доля оборотных средств в активах | 0,63 | 0,69 | +0,06 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,11 | 0,045 | -0,065 |
| Промежуточный коэффициент покрытия | 0,30 | 0,42 | +0,12 |
| Общий коэффициент покрытия | 1,45 | 2,45 | +1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | 0,3 | 0,4 | +0,1 |
| Коэффициент утраты платежеспособности (3 мес.) | 8,51 | ||
Из таблицы 4 видно, что предприятие к концу 2000г. погасило на 2594 тыс.руб. свою кредиторскую задолженность и она составила 6528 тыс.руб.. Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие погасит в ближайшее время. Его величина должна быть больше либо равна 0,2. В нашем случае коэффициент меньше 0,2 , а к концу года снизился ещё на 0,065.Промежуточный коэффициент покрытия показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и просроченной дебиторской задолженности покрывается текущими обязательствами. Наилучшее значение данного показателя должно находится в интервале от 0,8 до 1.В нашем случае показатель равен в начале года 0.30 к концу наблюдается рост и он составляет 0.42.Общий коэффициент покрытия показывает в какой мере текущие краткосрочные обязательства обеспечиваются текущими активами. Его нормативное значение 2.В нашем случае в начале года он равняется 1.45 ,а к концу года возрастает до 2.45, что свидетельствует о повышении платежеспособности.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами в период 2000г. имеет тенденцию роста, что характеризуется степенью обеспеченности оборотными средствами необходимыми для финансовой устойчивости.
Так как коэффициент утраты платежеспособности больше 1, это означает что предприятие в ближайшие три месяца имеет реальную возможность не утратить свою платежеспособность.
3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,
3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии
Все свободные денежные средства предприятий хранятся в обслуживающих учреждениях банка на расчетном счете. Каждому расчетному счету банк присваивает определенный номер, который обязательно указывается на всех документах при поступлении или расходовании денег со счета.
Хранение денег на расчетном счете имеет огромное народнохозяйственное значение, так как государство осуществляет вложение свободных денег на удовлетворение потребностей народного хозяйства без дополнительного их выпуска в обращение. К тому же деньги, находящиеся в банке, обеспечиваются надежной охраной от краж, контролируется их правильное использование, облегчаются и ускоряются расчеты между предприятиями, организациями, учреждениями.
Предприятие вправе иметь неограниченное количество расчетных, текущих и иных счетов в банках. Банки являются юридическими лицами, которые созданы для привлечения денежных средств предприятий на условиях возвратности, платежности и срочности.
Банковская система РФ состоит из Центробанка РФ и системы коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.
Денежные средства предприятия, в виде наличных денег, находятся в кассе хозяйства. Их правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли. Исходя из этого перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, обеспечение их сохранности, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия;
- изыскание возможностей рационального вложения
свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
- контроль за использованием денежных средств по целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, предприятиями и организациями.
3.2.Учет операций с наличными денежными средствами
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных , валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу.
Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:
• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин);
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;
• расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.
Помещение кассы в учхозе ,,Кубань,, укреплены в соответствии с ЕДИНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.
В соответствии с ,,Порядком введения кассовых операций в РФ,, Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18. Наличные денежные средства предприятия в кассе хранятся в пределах лимита, необходимого для оплаты неотложных платежей.
Лимит устанавливается предприятию банком на основании представленного расчета. Деньги сверх установленного лимита сдаются, а банк зачисляет их на расчетный счет организации.
Учхоз ,,Кубань,, обслуживает ФАКБ ,, Югбанк,, Ленинский и в соответствии с расчетом представленным предприятием по наличным оборотам за 2000г. на 2001г. был установлен лимит кассы в размере двадцати восьми тысяч рублей.
Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.