Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка. Например, поступили денежные средства с расчетного счета ФАКБ ,,Югбанк,, Ленинский в кассу учхоза ,,Кубань,, 11 мая 2000г. в размере 1500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись: дебет счета 50 ,,Касса,, кредит счета 51 ,, Расчетный счет,, на сумму 1500руб.
Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.
В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами).
При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 « Расчеты по претензиям ». Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.
Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере № 2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале-ордере № 2-АПК в разрезе выписок банка.
На лицевой стороне журнала-ордера № 2 записывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 — дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.
В течении 2000г. по счету 51 ,, Расчетный счет,, в Учхозе ,,Кубань,, были сделаны следующие операции представленные в таблице 6.
Схема учетных записей по счету 51 ,, Расчетный счет,, за 2000г.Учхоза ,,Кубань,,
ДЕБЕТ КРЕДИТ
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма , руб. | Содержание операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Остаток на 1.01.00г. | 2190659,79 | ||||
| 88 | Перечислена материальная помощь | 8500 | Оплачены ремонтные работы | 4690 | 23 |
| 58 | Приход денежных средств на расчетный счет за проданные ценные бумаги | 148500 | Оплачены общепроизводственные расходы организации на растениеводство | 120000 | 25-1 |
| 60 | Получены от поставщиков суммы по пересчетам цен на продукцию | 16210,03 | Оплачены общехозяйственные расходы | 30324,99 | 26 |
| 65 | Поступили от страховых организаций суммы возмещения | 131494 | Списание наличных денежных средств с расчетного счета в банке с одновременным поступлением их в кассу организации | 400000 | 50 |
| 96 | Зачислены на расчетный счет целевые поступления | 1020600 | Оплата счетов поставщиков и подрядных организаций | 13335857,58 | 60 |
| 73-3 | Перечислены денежные средства в счет погашения материального ущерба | 5964,55 | Отчислены страховые платежи по имущественному и личному страхованию | 231196 | 65 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 76 | Перечислены на расчетный счет платежи от прочих дебиторов | 412482,7 | Перечислены платежи в бюджет | 838339,64 | 68 |
| 45 | Зачислена выручка от реализации за отгрузку отваров | 7843498,53 | Перечислен в бюджет налог с продаж | 5286 | 68-6 |
| 50 | Сданы из кассы денежные средства для зачисления их на расчетный счет | 6841537 | Перечислен в бюджет единый социальный налог | 7772,05 | 68-7 |
| 51 | Перечислены денежные средства организации с транзитного на текущий расчетный счет | 6164171,71 | Произведен расчет по социальному страхованию | 365150,20 | 69-1 |
| Х | Х | Х | Произведен расчет по пенсионному обеспечению | 1829062,30 | 69-2 |
| Х | Х | Х | Произведен расчет по медицинскому страхованию | 296508,83 | 69-3 |
| Х | Х | Х | Оплата с расчетного счета денежных средств для работникам по предоставлению им займам | 2092 | 73-3 |
| Х | Х | Х | Перечислены денежные средства прочим кредиторам | 216127,10 | 76 |
| Х | Х | Х | Перечислены денежные средства в фонд потребления | 8500 | 88-5 |
| Обороты на 1.01.01гю | 22592958,52 | 17690906,69 | |||
| Остаток на 1.01.01г. | Остаток | 2680911,62 |
3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке
Учхоз ,, Кубань,, не ведет учет по данному участку учета, так как не имеет данных счетов.
В соответствии со старым Планом Счетов учет движения средств по специальным счетам ведется на счете 55 ,, Специальные счета в банке,,. Счета активный, денежный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению предназначен счет 55 «Специальные счета в банках».
До введения нового Плана Счетов к счету 55 ,, Специальные счета в банках ,, открывались два субсчета:
55-1 ,,Аккредитивы,,
55-2 ,,Чековые книжки,, и др.
В соответствии с новым Планом Счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы», где аналитический учет ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
55-2 «Чековые книжки», где учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках (аналитический учет по этому субсчету ведется по каждой полученной чековой книжке).
55-3 «Депозитные счета» и др., где учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады (аналитический учет ведется по каждому вкладу).
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых предприятием с отдельного счета, и т.д.
Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.