В бухгалтерском учете организации-покупателя данные операции отражаются проводками:
Дебет 60 Кредит 50 (71).
3. Не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик обязана представить организации-покупателю счет-фактуру, выписанный по форме, установленной постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996 г. .№ 914 "Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Такой порядок действует начиная с 1 января 1997 года.
В счете-фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер счета-фактуры;
- наименование и регистрационный номер поставщика товара (работы, услуги);
- наименование получателя товара (работы, услуги);
- наименование товара (работы, услуги);
- стоимость (цена) товара (работ, услуг);
- сумма налога на добавленную стоимость;
- дата представления счета-фактуры.
В соответствии с письмом Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 25 декабря 1996 г. .№ 109, ВЗ-6-03/890 в целях создания благоприятных условий налогоплательщикам для перехода к новому порядку расчетов по налогу на добавленную стоимость на основе счетов-фактур, в качестве временной меры и впредь до особых указаний, допускается при составлении счетов-фактур поставщиками незаполнение отдельных реквизитов счетов-фактур (в частности, кодов ОКОНХ,
ОКПО и ОКДП).
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.
Надлежаще оформленный счет-фактура является основанием для зачета (возмещения) покупателю налога на добавленную стоимость в порядке, установленном федеральным законом.
При получении накладной на отпуск материальных ценностей (или акта сдачи-приемки выполненных работ, услуг) и счета-фактуры в бухгалтерском учете организации-покупателя производятся записи:
Дебет 10 (12, 20, 25, 26, 41, 43, 44 …) Кредит 60 - на сумму приобретенных товаров (работ, услуг) без НДС;
Дебет 19 Кредит 60 - на сумму НДС, выделенного в счете-фактуре и расчетном документе.
Документальное оформление покупок за наличный расчет у физических лиц и граждан-предпринимателей
Покупки за наличный расчет собственного имущества граждан, не являющихся предпринимателями, оформляются договорами купли-продажи личного имущества с указанием паспортных и иных данных гражданина (включая адрес его постоянного местожительства), необходимых для представления сведений о его доходах и удержанных в необходимых случаях суммах подоходного налога в налоговую инспекцию по форме согласно приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
При исчислении налога с доходов физических лиц, не являющихся предпринимателями, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим физическим лицам на праве собственности, следует учитывать исключение из налогооблагаемого дохода сумм в пределах, указанных в подпункте "т" пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. .№ 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (в 1996 году в общем случае - тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда, а при продаже гражданами квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, паев, долей - пяти-тысячекратный размер минимальной месячной оплаты труда).
Непростая ситуация складывается при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) организациями для производственных нужд у граждан-предпринимателей (в том числе в розничной торговле).
Дело в том, что получение от этих граждан-предпринимателей кассовых и товарных чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам и иных документов, оформленных так же, как и при покупках у юридических лиц, и нередко даже заверенных печатью предпринимателя, по действующему Закону РФ "О подоходном налоге с физических лиц" не освобождает организацию-покупателя от обязанности известить налоговую инспекцию о суммах дохода, полученных гражданами-предпринимателями от этой организации.
Сведения, которые должна представить организация-покупатель (по форме согласно приложению 3 к Инструкции Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. №35), включают в себя адрес постоянного местожительства гражданина-предпринимателя, его паспортные и иные данные, которые при покупках за наличный расчет, особенно в розничной торговле, далеко не всегда представляется возможным получить. В лучшем случае на печати гражданина-предпринимателя указаны населенный пункт, в котором он зарегистрирован в этом качестве, и номер его регистрационного свидетельства.
Поэтому сотрудник организации, производящий закупки за наличный расчет, должен быть проинформирован о требованиях, предъявляемых налоговым законодательством, и при невозможности получить достоверные данные о гражданине-предпринимателе, продающем товары (работы, услуги), в том числе в розничной торговле с применением контрольно-кассовых аппаратов, - отказаться от покупок для нужд организации именно у этого продавца.
Суммы, израсходованные сотрудником в нарушение требований, предъявляемых законом, а также суммы по ненадлежаще оформленным документам не могут быть приняты к зачету и должны быть возмещены подотчетным лицом в кассу организации.
Взнос наличными на расчетный счет
В поисках стабильности предприятия открывают новые расчетные счета в наиболее устойчивых банках. Но вот расчетный счет открыт, в прежний банк сдано платежное поручение о переводе остатков средств со счета. Судя по банковской выписке, деньги со счета списаны. Но на новый счет они могут поступить с большим опозданием, а текущие платежи необходимо проводить. Учредитель - физическое лицо - предлагает внести необходимую сумму наличными.
Для оформления такой операции не придется менять учредительные документы. Заключите с физическим лицом беспроцентный договор займа. Если в договоре указано, что получаемая сумма передается физическим лицом на возвратной основе и ее получение не связано с расчетами по поставке товаров (работ, услуг), то для предприятия ее получение не ведет к возникновению объекта налогообложения (см. п. 2.7 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. №37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», п. 9 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»).
Бухгалтерские проводки, которые при этом делают, следующие:
Дебет 50 Кредит 94 - отражено получение займа;
Дебет 51 (60, 70 …) Кредит 50 - отражено дальнейшее движение наличных де-
нег;
Дебет 94 Кредит 50 - отражен возврат займа.
Если заем беспроцентный, то при возврате займа физическому лицу у него не возникает объекта налогообложения подоходным налогом.
И еще одно замечание. Новое выражение «электронный фиксинг ММВБ» (то есть установление курса валюты на определенный час) не должно пугать бухгалтера. Если вы выдаете командировочные по загранкомандировкам, принимаете авансовые отчеты и т. д., то для целей учета и налогообложения используйте, как и раньше, курс Центрального банка РФ, каким бы противоестественным он вам ни казался.
Величину фиксинга вы можете использовать при согласовании цен на свою продукцию, если считаете, что она более точно отражает реальность.
Понятна и логика продавцов, которые увеличивают цены в том числе и на товар, закупленный по старым ценам. Ведь они просто стремятся проиндексировать свои оборотные средства с тем, чтобы не произошло резкого снижения валового дохода и прибыли организации торговли (с которых, кстати, платят и налоги в бюджет).
Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением
В целях упорядочения налично-денежного обращения и обеспечения полного и своевременного сбора налоговых платежей был принят Закон от 18 июня 1993 г. .№ 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее - Закон), согласно которому все денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) осуществляются с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
Предприятия, применяющие контрольно-кассовые машины (далее - ККМ), обязаны:
- регистрировать их по месту нахождения предприятия;
- использовать только исправные ККМ для осуществления денежных расчетов с населением;
- выдавать покупателю вместе с покупкой (услугой) отпечатанный чек за покупку (услугу).
Отдельным категориям предприятий (в том числе физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) в силу специфики их деятельности либо особенностей местонахождения разрешается осуществлять расчеты с населением без применения ККМ. Перечень таких предприятий утвержден постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30 июля 1993 г. .№ 745 (с изменениями и дополнениями).
Предприятия, не попадающие в Перечень, могут осуществлять торговлю (оказывать услуги) без применения ККМ только в случае использования ими бланков строгой отчетности (квитанций, путевок, билетов, талонов и т. п.), которые утверждаются Минфином России по представлению соответствующих министерств и ведомств, а также организаций.
Организации, не входящие в систему отраслевых министерств и ведомств, комитетов, но осуществляющие соответствующий вид деятельности, также могут использовать в своей деятельности бланки строгой отчетности.