Пример №2
Петрова Марина Николаевна 1950 года рождения, 10.11.2004 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2004г. по 09.11.2004г. Она является сотрудником аппарата управления ( бухгалтер), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2004 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу:
в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.
Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате" (Рис. 1.), а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности(табл. № ), где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
| СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ | ||||||
| Месячный оклад 7 000 руб. | Дневная тарифная ставка____________ руб. | |||||
| Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. | ||||||
| Месяцы | Число рабочих дней (часов) | Сумма фактического заработка | Среднедневной (часовой) заработок | |||
| 310 руб. 76 коп. | ||||||
| Всего | 251 | 78 000 руб. | ||||
| Причитается пособие | ||||||
| С какого по какое время | За число дней | Размер пособия, % к зарплате | Размер дневного (часового) пособия исходя из фактического заработка, руб. коп. | Максимальный размер (часового) пособия, руб. коп. | ||
| 25.10.2004г. -09.11.2004г. | 11 | 80 | 248-61 | 2734-69 | ||
| Две тысячи семьсот тридцать четыре рубля 69 копеек | Подпись главного (старшего) | |||||
| (сумма к выдаче – прописью) | бухгалтера Проскурякова | |||||
| Включено в платежную ведомость | ||||||
| за ноябрь месяц | Дата | |||||
Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."
Заработок за последние 12 месяцев составил:
Таблица №
Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности Петровой М.Н.
| Месяцы | Число фактически отработанных дней (часов) | Сумма фактического заработка, руб. | Среднедневной (часовой) заработок, руб. |
| 10.2003 год | 23 | 5 000.00 | 310.76 |
| 11.2003 год | 19 | 5 000.00 | |
| 12.2003 год | 22 | 5 000.00 | |
| 01.2004 год | 19 | 7 000.00 | |
| 02.2004 год | 19 | 7 000.00 | |
| 03.2004 год | 22 | 7 000.00 | |
| 04.2004 год | 22 | 7 000.00 | |
| 05.2004 год | 18 | 7 000.00 | |
| 06.2004 год | 21 | 7 000.00 | |
| 07.2004 год | 22 | 7 000.00 | |
| 08.2004 год | 22 | 7 000.00 | |
| 09.2004 год | 22 | 7 000.00 | |
| Итого | 251 | 78 000.00 |
Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2004г. и 6- в ноябре 2004 г.
Среднедневной заработок составит:
78000.00/251=310.76 руб.
Размер дневного пособия с учетом %, (т.к. непрерывный стаж 6 лет, то 80%):
310.76*80%=248.61 руб.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:
248.61*11=2734.71 руб.
Далее определяется сумма пособия по временной нетрудоспособности, которую ООО "Меравит" может возместить за счет средств страхователя.
За дни болезни октября 2004 г.:
Среднедневной заработококтябряь2004г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемоктябряь2004г=28.57*5=142.85 руб.
За дни болезни ноября 2004 г.:
Среднедневной заработокноябрь2004г.=600/21=28.57 руб.
Сумма возмещения страхователемноябрь2004г=28.57*6=171.42 руб.
Общая сумма возмещаемой страхователем суммы пособия по временной нетрудоспособности:
142.85+171.42=314.27 руб.
Таким образом сумма, которую ООО "Меравит" выплатит за счет прибыли, будет равна:
2734.71-314.27=2420.44 руб.
Далее определяем, нужно ли будет начислять на суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплаченной за счет прибыли ООО "Меравит", взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:
Среднедневной заработококтябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаоктябряь2004г=557,14*5=2785,70 руб.
Среднедневной заработокноябряь2004г=11700.00/21=557.14 руб.
Сумма максимально пределаноябряь2004г=557,14*6=3342.84 руб.
Общая сумма максимального предела равна:
2785.70+3342.84=6128.54 руб.
2420.44<6128.54, поэтому
на сумму пособия по временной нетрудоспособности (2420.44 руб.), которую организация выплатит Петровой М.Н., за счет прибыли, не начисляются страховые взносы.
Сумма больничного листа за октябрь 2004г.=248.61*5=1241.05 руб.
Сумма больничного листа за ноябрь 2004г.=248.61*6=1491.66 руб.
В ноябре Петрова М.Н. отработала 15 дней (21-6), поэтому заработная плата за отработанные дни составит:
Среднедневной заработок=7000.00/21=333.33
Сумма заработной платы =333.33*15=4999.95 руб.
На эту сумму начисляются взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования:
так как Петрова старше женщин 1956 года рождения, то процент взносов в Пенсионный фонд равен 14%:
4999.99*14%=699.99 руб.
в Фонд социального страхования (тариф 1.1%) взносы равны:
4999.99*1,1%=55.00 руб.
Таким образом, заработная плата Петровой Марины Николаевны подлежащая обложению подоходным налогом с физических лиц составит:
4999.95+(1241.05+1491.66)=4999.95+2734.71=7734.66 руб.
Стандартные вычеты (400 рублей) в ноябре Петровой М.Н.. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:
7000.00*10=70 000.00 > 20 000.00
Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:
7734,66*13%=1006.00 руб.
Заработная плата Петровой М.Н. к выдаче:
7734.66-1006.00=6728.66 руб.
10.12.04г. Д20 К70 4999.99 руб. - начислена заработная плата Петровой М.Н. за ноябрь 2004 года;
10.12.04г. Д69 К70 314.27 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности (возмещаемое Фондом социального страхования);
10.12.04г. Д99 К70 2420.44 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности (выплачиваемое за счет прибыли ООО "Меравит");
10.12.04г. Д70 К68НДФЛ 1006.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;
10.12.04г. Д20 К69.2стр.ч. 699.99 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);
10.12.04г. Д20 К69.1 55.00 руб. начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
15.12.04г. Д68НДФЛ К51 1006.00 руб. - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2004г. с Петровой М.Н.;
15.12.04г. Д69.2стр.ч. К51 699.99 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (14%);
15.12.04г. Д69.1 К51 55.00 руб. - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);
20.12.04г. Д50 К51 получены денежные средства на заработную плату Петровой М.Н.;
20.12.04г. Д70 К50 6728.66 руб. - выдана заработная плата Петровой М.Н.
При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость ( Приложение № .5, 6, 7).
Расчет отпусков.
Работники, поступающие на работу по трудовому договору, в соответствии с законодательством имеют право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска с сохранением места работы. Это правило распространяется на всех работников ООО "Меравит" [4].
В зависимости от категории, к которой относится работник, изменяется продолжительность основного отпуска. Минимальная продолжительность которого составляет 28 календарных дней [4].
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации, но по соглашению сторон может быть предоставлен и до истечения этого срока. Очередность предоставляемых оплачиваемых отпусков определяется директором ООО "Меравит" в соответствии с законодательством РФ. График отпусков на данном предприятии отсутствует.
По соглашению между работником и директором ООО "Меравит" ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части, одна часть которого должна составлять не менее 14 календарных дней. Также часть ежегодного оплачиваемого отпуска может быть заменена денежной компенсацией [4].
Если в момент увольнения за работником остались неиспользованные отпуска, то ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Кроме того, ст.127 ТК РФ предоставляет увольняющемуся следующее право: по письменному заявлению неиспользованные отпуска могут быть предоставлены работнику в полном объеме с последующим увольнением. Днем увольнения будет считаться последний день отпуска.