Реимпорт товаров - это таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Таможенный режим транзита товаров применяется в случае, если товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами Российской Федерации, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Таможенный склад - это режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к ним мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин и налогов.
Магазин беспошлинной торговли - это таможенный режим, при котором товары реализуются под таможенным контролем на таможенной территории Российской Федерации (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики.
Под таможенный режим «переработка товаров на таможенной территории» помещаются иностранные товары, которые используются в установленном порядке для переработки на таможенной территории Российской Федерации без применения мер экономической политики и с возвратом сумм ввозных таможенных пошлин и налогов при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории Российской Федерации.
При таможенном режиме «переработка товаров под таможенным контролем» иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории Российской Федерации без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики для переработки под таможенным контролем с последующим выпуском для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.
Временный ввоз (вывоз) товаров предполагает пользование товарами на таможенной территории Российской Федерации или за ее пределами с полным либо частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической политики.
Свободная таможенная зона и свободный склад - это таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к вышеуказанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом экспорта, в порядке, определяемом ТК РФ.
Таможенный режим «переработка товаров вне таможенной территории» предполагает вывоз российских товаров без применения к ним мер экономической политики и использование их вне таможенной территории Российской Федерации с целью переработки и последующего выпуска продуктов переработки в свободное обращение на таможенной территории Российской Федерации с полным или частичным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Экспорт товаров - это таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства их ввоза на эту территорию. Он осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики.
Такой таможенный режим, как реэкспорт товаров, применяется в случае, если иностранные товары вывозятся с таможенной территории Российской Федерации без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики.
Уничтожение товаров - это особый таможенный режим, при котором иностранные товары уничтожаются под таможенным контролем, включая их приведение в состояние, непригодное для использования, без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.
Отказ от товара в пользу государства предполагает, что лицо отказывается от товара без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер экономической политики. Отказ допускается с разрешения таможенного органа Российской Федерации и не должен сопрягаться с какими-либо расходами для государства.
Особый контроль ГТК России осуществляет за экспортом результатов интеллектуальной деятельности (литературных, художественных, научных произведений; программ для ЭВМ и баз данных; изобретений; промышленных образцов, полезных моделей, а также приравненных к результатам интеллектуальной деятельности средств индивидуализации юридического лица). Письмом от 03.04.2002 N 01-06/13128 ГТК России утвердил Методические рекомендации по организации контроля за вывозом результатов интеллектуальной деятельности.
В соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации таможенному контролю подлежат перемещаемые (ввозимые/вывозимые) через таможенную границу Российской Федерации товары и транспортные средства. При этом согласно ст.18 ТК РФ и Федеральному закону «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под товаром понимается любое движимое имущество.[2]
В связи с этим любые перемещаемые юридическими и физическими лицами результаты интеллектуальной деятельности, зафиксированные на магнитных, бумажных или иных материальных носителях (схемы, чертежи, описания технологических процессов, программные продукты, методические материалы, результаты исследований и т.д.), в том числе в комплекте с изделиями или продукцией, подлежат таможенному контролю. [1]
1.2 Таможенные платежи при осуществлении внешнеэкономической деятельности
При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации уплачиваются следующие таможенные платежи: таможенная пошлина; НДС; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий (в размерах, определенных ТК РФ и разъясняющими его применение документами); таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров; таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров; плата за информирование и консультирование; плата за принятие предварительного решения; плата за участие в таможенных аукционах.
Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». [6]
Перемещение товаров через таможенную границу всегда сопровождается их возмездным таможенным оформлением, за которое взимаются таможенные сборы в валюте Российской Федерации в размере 0,1% таможенной стоимости товаров и транспортных средств, а за таможенное оформление товаров, исключая товары не для коммерческих целей, - дополнительно сбор в иностранной валюте, курс которой котируется Банком России, в размере 0,05% таможенной стоимости товаров и транспортных средств при их помещении под следующие таможенные режимы: выпуск для свободного обращения; реимпорт; магазин беспошлинной торговли; таможенный склад; свободный склад; свободная таможенная зона; переработка на таможенной территории; переработка под таможенным контролем; временный ввоз (вывоз) (сборы за таможенное оформление товаров уплачиваются как при помещении товаров под указанный таможенный режим, так и - повторно - при их таможенном оформлении при завершении действия указанного таможенного режима); переработка вне таможенной территории; экспорт; реэкспорт; уничтожение. [1]
Пример1. Товары таможенной стоимостью 2 000 000 руб. помещаются под таможенный режим экспорта. При этом начисляется сбор за их таможенное оформление в размере 2000 руб. (0,1% от таможенной стоимости товаров) и 33,33 долл. США (0,05% от таможенной стоимости товаров, пересчитанной в иностранную валюту по курсу Банка России на дату принятия ГТД).
Условно считаем, что курс на эту дату составлял 30 руб. за 1 долл. США. Фактурная стоимость товаров выражена в долларах США.
Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются также при изменении таможенного режима согласно размерам и порядку, установленным для вновь избранного таможенного режима.
Особенности применения законодательства о таможенных сборах за таможенное оформление товаров определены Инструкцией о взимании таможенных сборов за таможенное оформление, утвержденной Приказом ГТК России от 09.11.2000 N 1010 (см. приложение А).
Пример2. Груз перевозится государственной железной дорогой через таможенную территорию Российской Федерации в режиме транзита. Груз состоит из 20 партий товара (комплектов специальных контейнеров, погруженных на железнодорожную платформу или в полувагон), каждая из которых перевозится по отдельной железнодорожной накладной.
Таможенная стоимость каждой партии товара - 400 000 руб.
Таможенный сбор за таможенное оформление товаров должен взиматься в размере 14 долл. США (в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату подачи ГТД).
На дату подачи ГТД курс рубля условно составил 30 руб. за 1 долл. США.
Общая расчетная сумма сбора 8400 руб. (14 долл. США х 30 руб. х 20 партий).
В то же время величина 0,1% стоимости всех партий товаров составляет 8000 руб. (400 000 руб. х 20 партий х 0,1%).