Планирование на предприятии (стр. 3 из 5)
Расходы по аренде и содержанию зданий, помещений и инвентаря определяются исходя из размера площади арендуемых помещений, ставок арендной платы, норм потребления электроэнергии, топлива, действующих цен и тарифов на топливо и услуги.
Расходы по амортизации исчисляются исходя из стоимости имеющихся и вновь вводимых основных фондов и норм амортизационных отчислений. Они определяются путем умножения среднегодовой стоимости основных фондов на нормы отчислений в процентах, дифференцируемые по различным видам основных средств отдельно на полное и частичное их восстановление.
Расходы на топливо, пар, электроэнергию для производственных целей планируются на предприятиях общественного питания по видам топлива с учетом плана выпуска обеденной и другой продукции и норм расхода условного топлива или времени эксплуатации механического, теплового и других видов торгового оборудования и установленных тарифов,
Издержки по подработке, подсортировке, упаковке и хранению товаров, по закупке льда и содержанию холодильных установок планируются по элементам затрат. Расходы на упаковочные материалы (бумага, шпагат, пакеты и т. д.) определяются на основе плана продажи товаров, требующих упаковки, и норм расхода упаковочных материалов.
Расходы на оплату труда рассчитываются на основе штатного расписания, прогнозируемого изменения ФОТа, учитывается дополнительное премирование сотрудников. Одновременно с затратами на ФОТ рассчитываются отчисления на социальные нужды:
a) социальное государственное страхование;
b) пенсионный фонд;
c) государственный фонд занятости;
d) фонд медицинского страхования.
Уровень издержек обращения находится в обратной зависимости от изменения цен на товары. Для определения влияния изменения цен на уровень издержек обращения проводится перерасчет издержек обращения к обороту, выраженному в сопоставимых ценах. При этом следует иметь в виду, что по затратам, сумма которых зависит от стоимостной оценки товарооборота (нормируемые потери, расходы по оплате кредита, часть транспортных расходов, отчисления на подготовку кадров и др. ), их уровень при изменении цен остается неизменным. Уровень других издержек изменяется в обратной зависимости от изменения уровня цен.
Отметим также, что составлению плана обычно предшествует изучение отчетных и ожидаемых показателей издержек обращения, выявляются тенденции, изучаются факторы, влияющие на общий уровень издержек, и отдельные статьи расходов, определяется обоснованность величины затрат, выявляются резервы экономии.
В процессе изучения отчетных данных издержки обращения оцениваются в целом по уровню и по отдельным статьям. Интенсивность изменения уровня издержек обращения характеризуется темпами их увеличения либо снижения, которые рассчитываются в процентах как отношение размера изменения к первоначальному уровню издержек обращения.
Также стоит отметить, что сам процесс планирования издержек обращения в торговых организациях часто включается в процедуру общего финансового и бюджетного планирования. Так, например, если организация большая и имеет сложную структуру, сам процесс планирования разбит на множество стадий, четко формализован, и его итогом является официально утвержденный план. В больших организациях широко используются последние достижения в сфере ИТ, применяются передовые методы планирования. Если предприятие небольшое, процесс планирования издержек обращения может не выйти за пределы бухгалтерии или коммерческого отдела, процесс планирования чаще всего носит неформализованный характер, расчеты ведутся без использования каких-либо специальных средств.
Важно, что планирование издержек обращения немыслимо без мер по организации действенного контроля за ходом выполнения плана. В процессе, контроля необходимо систематически оценивать целесообразность затрат, вносить коррективы в план издержек обращения в случаях ввода в действие или передачи торговых предприятий, изменений ставок заработной платы и других объективных причин.
Задача №1
Определить план товарооборота и его структуру по следующей информации:
- ожидаемый рост в планируемом (2005 г.) году – 15%;
- площадь торгового зала повысится на 25%;
- спрос населения, вероятно, снизится на 2-3%;
- в декабре планового года предполагается на 11 дней закрыть секцию «Рубашки» в связи с перепланировкой торгового зала.
Данные представлены в таблице:
Таблица №1
| Показатели | Годы | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | ||
| план | факт за 9 месяцев | ||||
| Товарооборот, в т.ч. по товарным группам (%) | 450 | 510 | 550 | 600 | 450 |
| Костюмы | 37 | 40 | 42 | 46 | 44 |
| Пальто, куртки | 18 | 24 | 30 | 30 | 32 |
| Брюки | 15 | 11 | 10 | 10 | 10 |
| Рубашки | 30 | 25 | 18 | 14 | 14 |
Прежде всего отметим, что планирование розничного товарооборота, - важнейшая задача торгового предприятия. Именно от правильно спланированного ассортимента, цен, товарных запасов зависит прибыльность и успех предприятия. Методов планирования товарооборота много: экономико-статистические, математическое моделирование, нормирование и т.д. В большинстве торговых предприятий, особенно мелких и средних, планирование часто проводится на основе опыта менеджеров, носит субъективный характер. При решении данной задачи мы будем использовать субъективный подход.
Во-первых, при планировании товарооборота и его структуры на 2005 г. нам необходимы данные предыдущих годов, поэтому примем ожидаемый факт за 2004 г. как факт за 9 месяцев / 9 * 12. Получаем 600 тыс.руб. (как и было запланировано). Структуру ассортимента оставим как в факте 9 месяцев, как более точную и почти идентичную плановым данным.
Во-вторых, условия задачи ограничены для анализа, так не дана торговая площадь. Данный показатель наряду с другими оказывает влияние на размер товарооборота, поэтому примем площадь равной 100 м2.
В-третьих, для целей анализа расширим таблицу. Рассчитаем абсолютные значения по группам товаров, а также коэффициент роста по годам. Имеем:
Таблица №2
| Показатели | Годы | ||||||||||
| 2001 | 2002 (К1) | 2003 (К2) | 2004 (К3) | ||||||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | % роста | тыс.руб. | % | % роста | тыс.руб. | % | % роста | |
| Товарооборот | 450 | 100 | 510 | 100 | 13,3 | 550 | 100 | 7,8 | 600 | 100 | 9,1 |
| в т.ч. | |||||||||||
| костюмы | 166,5 | 37 | 204 | 40 | 22,5 | 231 | 42 | 13,2 | 264 | 44 | 14,3 |
| пальто, куртки | 81 | 18 | 122,4 | 24 | 51,1 | 165 | 30 | 34,8 | 192 | 32 | 16,4 |
| брюки | 67,5 | 15 | 56,1 | 11 | -16,9 | 55 | 10 | -2,0 | 60 | 10 | 9,1 |
| рубашки | 135 | 30 | 127,5 | 25 | -5,6 | 99 | 18 | -22,4 | 84 | 14 | -15,2 |
Прежде всего рассчитаем величину товарооборота на 2005 г. Здесь есть нюанс. Как видно из таблицы №2 товарооборот предприятия увеличивался год за годом. Можно воспользоваться статистическим методом и рассчитать с помощью скользящей средней средний темп роста. Тогда получим:
,где К – средний темп роста, а Кn – темпы роста товарооборота по годам (см. табл. №2).
Для исключения фактора сезонных колебаний произведем расчет скользящей средней:
- это средний темп уменьшения товарооборота в динамике.К4 = К3+К∆ = 9,1+ (-2,1) =7%. – составит рост товарооборота в 2005 г. или:
600*1,07 = 642 тыс.руб.
Однако, по условиям задачи рост цен в планируемом году составит 15%, и неясно, какими факторами вызван рост товарооборота в предыдущие годы – ценами, объемами продаж или структурой ассортимента. Можно использовать статистический метод, как было сделано выше, а можно просто добавить к товарообороту 2004 г. рост цен на 15%, тогда получим: 600*1,15 = 690 тыс.руб. Этот подход более верен, если предприятие не планирует увеличивать объем продаж, и придерживается традиционной структуру ассортимента. Для дальнейшего решения задачи будем использовать цифру 690 тыс.руб.
Рассчитаем теперь фактор увеличения торговой площади. Итак, если в 2004 г. предприятие располагало 50 м2. торговой площади, и его товарооборот составил 600 тыс.руб., то товарооборот на 1м2 составил 600/100 = 6 тыс.руб. Таким образом, условно можно предположить, что увеличение торговой площади на 25%, т.е. на 25 м2, позволит увеличить товарооборот на 25*6 = 150 тыс.руб.