Анализ формирования и распределения прибыли ОАО НефАЗ (стр. 5 из 9)
В 2007 году цены на реализуемую продукцию в ОАО «НефАЗ» по сравнению с 2006 годом были увеличены на 12%, а в 2008 году цены в сравнении с 2007 годом были увеличены на 8,7%.
Индекс цены (Jц) находится по формуле:
(1)где х% – показатель изменения цены, %.
Таким образом, индекс цен в ОАО «НефАЗ» равнялся:
Jц 2007 = (100+12)/100 = 1,12 Jц 2008 = (100+8,7)/100 = 1,087
Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах (В ) будет равна:
, (2)где В1 – выручка от продажи продукции в отчетном периоде;
Jц – индекс цены.
Для ОАО «НефАЗ» выручка в сопоставимых ценах составит:
В’ 2007 = 8039287/1,12 = 7177934,8 тыс.руб.
В’ 2008 = 10795725/1,087 = 9931669,7 тыс.руб.
Точно так же рассчитываются и другие показатели, необходимые для проведения факторного анализа.
Исходные данные, позволяющие провести факторный анализ прибыли приведены в таблице 4.
Таблица 4
Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж, тыс.руб.
| Показатели | 2006 | 2007 | 2008 | ||
| Реализ. по ценам и затратам 2006 года | Реали-зация факти-ческая | Реализ. по ценам и затратам 2007 года | Реали-зация факти-ческая | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб., N (стр.010 ф.2) | 6016421 | 7177934,8 | 8039287 | 9931669,7 | 10795725 |
| 2. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс.руб., Sпер (стр.020 ф.2) | 5176045 | 6070117,8 | 6798532 | 8523104,9 | 9264615 |
| 3. Коммерческие расходы, тыс.руб., КР (стр.030 ф.2) | 127576 | 137754,46 | 154285 | 177766,3 | 193232 |
| 4. Управленческие расходы, тыс.руб., УР (стр. 040 ф.2) | 302159 | 342903,57 | 384052 | 388413,1 | 422205 |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб., Р (стр.050 ф.2) | 410641 | 627158,92 | 702418 | 842385,4 | 915673 |
| 6. Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего года, % | 6016421 | 7177934,8 | 119,3 | 9931669,7 | 138,4 |
Рассчитаем влияние факторов на прирост прибыли от продаж.
1. Расчет прироста прибыли от продаж (DР):
DР 2007 = 702418-410641 = +291777 тыс.руб.
DР 2008 = 915673-702418 = +213255 тыс.руб.
2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:
2007 = 7177934,8/6016421*100 = 119,3%, тогда как темп прироста объема продаж составил 19,3%
2008 = 9931669,7/7177934,8*100 = 138,4%, темп прироста составил 38,4%.
3. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (DР(N)):
DР(N) 2007 = +19,3*410641/100 = + 79253,71 тыс.руб.
DР(N) 2008 = +38,4*702418/100 = + 269728,51 тыс.руб.
4. Расчет изменения себестоимости проданной продукции (работ, услуг):
2007 = 6798532-6070117,8 = + 728414,2 тыс.руб.
2008 = 9264615-8523104,9 = + 741510,2 тыс.руб.
Это означает, что прибыль от продаж в 2007 году уменьшилась на 728414,2 тыс. руб., в связи с увеличением себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), а в 2008 году прибыль от продаж уменьшилась на 741510,2 тыс.руб., поскольку произошло увеличение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом:
DР(S) 2007 = - 728414,2 тыс.руб.
DР(S) 2008 = - 741510,2 тыс.руб.
5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменном объеме продаж:
2007 = 154285-137754,46 = + 16530,54 тыс.руб.
2008 = 193232-177766,3 = + 15465,7 тыс.руб.
Этот фактор в 2007 году уменьшил прибыль от продаж на 16530,54 тыс.руб., а в 2008 году уменьшил прибыль от продаж на 15465,7 тыс.руб. и таким образом DР(КР) составил:
DР(КР) 2007 = -16530,54 тыс.руб.
DР(КР) 2008 = -15465,7 тыс.руб.
6. Расчет изменения управленческих расходов при неизменном объеме продаж:
2007 = 384052-342903,57 = + 41148,43 тыс.руб.
2008 = 422205-388413,1 = + 33791,8 тыс.руб.
Таким образом, за счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась:
DР(УР) 2007 = - 41148,43 тыс.руб.
DР(УР) 2008 = - 33791,8 тыс.руб.
7. Расчет влияния на изменения прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (DР(Ц)).
DР(Ц) 2007 = 8039287-7177934,8 = + 861352,2 тыс.руб.
DР(Ц) 2008 = 10795725-9931669,7 = + 864055,3 тыс.руб.
Эти данные свидетельствуют о том, что в 2007 году продукцию в ОАО «НефАЗ» реализовывали по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму 861352,2 тыс.руб., а в 2008 году цена продукции и услуг была по сравнению с 2007 годом еще выше, в результате предприятие получило прибыли на сумму 864055,3 тыс.руб.
8. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельной продукции, услуг) на изменение прибыли от продаж (DР(стр)):
DР(стр) 2007 = 627158,92-(410641*1,193) = + 137264,21 тыс.руб.
DР(стр) 2008 = 842385,4-(702418*1,384) = - 129761,11 тыс.руб.
Данные расчеты показывают, что на предприятии в 2007 году увеличилась прибыль от продаж на 137264,21 тыс.руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения продаж более рентабельной продукции, тогда как в 2008 году прибыль была уменьшена на сумму 129761,11 тыс.руб. за счет увеличения реализации менее рентабельной продукции и снижения реализации более рентабельной продукции.
Обобщим результаты факторного анализа прибыли от продаж в таблице 5.
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж, тыс.руб.
| Факторы изменения прибыли от продаж | Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж | |
| 2007 | 2008 | |
| 1 | 2 | 3 |
| Общее изменение (+, -) прибыли от продаж, в том числе за счет факторов: | +291777 | +213255 |
| 1. Изменения объема продаж | +79253,71 | +269728,51 |
| 2. Изменение себестоимости проданной продукции (работ, услуг) | -728414,2 | -741510,2 |
| 3. Изменение коммерческих расходов | -16530,54 | -15465,7 |
| 4. Изменение управленческих расходов | -41148,43 | -33791,8 |
| 5. Изменение цен на проданную продукцию (работы, услуги) | +861352,2 | +864055,3 |
| 6. Изменение структурных сдвигов в объеме продаж | +137264,21 | -129761,11 |
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на её изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:
2007 = +79253,71 + (-728414,2) + (-16530,54) + (-41148,43) + 861352,2 + +137264,21 = 291777 тыс.руб.
2008 = +269728,51+(-741510,2)+(-15465,7)+ (-33791,8)+864055,3+(-129761,11) = 213255 тыс.руб.
Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что в 2007 году прибыль увеличилась за счет влияния трех факторов: изменения объема продаж (+79253,71 тыс.руб.), роста цен на реализованную продукцию и услуги (+861352,2 тыс.руб.), изменения структурных сдвигов (+137264,12 тыс.руб.).
Остальные факторы: увеличение себестоимости реализованной продукции и услуг, увеличение коммерческих и управленческих расходов – привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму 786093,17 тыс.руб.
В 2008 году положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали только два фактора: изменение объема продаж (+269728,51 тыс.руб.) и рост цен на реализованную продукцию и услуги (+864055,3 тыс.руб.). Совокупное влияние данных факторов увеличило прибыль от продаж на сумму 1133783,81 тыс.руб.
В то же время за счет увеличения затрат на производство и реализацию продукции, а также смещения реализации продукции в сторону менее рентабельной продукции ОАО «НефАЗ» недополучил прибыли на сумму 920528,81 тыс.руб.
Совокупное же влияние факторов на изменение прибыли привело в 2007 году к тому, что у предприятия прибыль от реализации продукции составила на сумму 702418 тыс.руб., а в 2008 году всего на сумму 915673 тыс.руб.
Приведенные расчеты наглядно показывают, что ОАО «НефАЗ» обладает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и услуг, прежде всего, за счет снижения производственной себестоимости реализованной продукции и услуг, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельной продукции и услуг.
Проанализируем факторы формирования экономической прибыли (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли (таблицы 6 и 7).
Таблица 6
Факторы формирования экономической прибыли ОАО «НефАЗ», тыс.руб.
| Факторы изменения прибыли до налогообложения | 2007 | 2008 | ||
| сумма | % к итогу | сумма | % к итогу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Общее изменение прибыли до налогообложения | +302438 | +100,0 | +133249 | +100 |
| В том числе за счет факторов: | ||||
| 2. Изменения объема продаж | +79253,7 | +26,2 | +269728,51 | +202,42 |
| 3. Изменения себестоимости проданной продукции, работ, услуг | -728414 | -240,8 | -741510,2 | -556,48 |
| 4. Изменения коммерческих расходов | -16531 | -5,5 | -15465,7 | -11,61 |
| 5. Изменения управленческих расходов | -41148 | -13,6 | -33791,8 | -25,36 |
| 6. Изменения цен на проданную продукцию (работы, услуги) | +861352 | +284,8 | +864055,3 | +648,45 |
| 7. Изменения структурных сдвигов в объеме продаж | +137264 | +45,4 | -129761,11 | -97,38 |
| 8. Итого влияние факторов изменения прибыли от продаж на прирост экономической прибыли | +291777 | +96,5 | +213255 | +160,04 |
| Продолжение таблицы 6 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 9. Изменения процентов к получению | +10 | +0,0 | +28 | +0,02 |
| 10. Изменения процентов к уплате | +23047 | +7,6 | +16609 | +12,46 |
| 11. Доходы от участия в других организациях | +2 | +0,0 | -2 | -0,0 |
| 12. Изменение прочих доходов | -75384 | -24,93 | -66542 | -49,94 |
| 13. Изменение прочих расходов | +62986 | +20,83 | -30099 | -22,59 |
| 14. И того влияние факторов изменения прочих доходов и расходов на прирост (снижение) экономической прибыли | +10661 | +3,5 | -80006 | -60,04 |
| 15. Всего влияние факторов на изменение экономической прибыли (п.8+п.14) | +302438 | 100,0 | +133249 | 100,0 |
Экономическая прибыль ОАО «НефАЗ» на протяжении 2006-2008 годов имела тенденцию к увеличению. В 2007 году на увеличение прибыли до налогообложения оказали существенное влияние такие факторы, как: