Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие представляет платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете, открываемом предприятию. В нижней части платежного поручения делается запись «за расчетную чековую книжку для расчетов за товары и услуги с хозяйствующими субъектами». Минимальный и максимальный размер суммы чековой книжки устанавливается банком-эмитентом, знающим финансовые потребности своего клиента. Чеки выписываются после установления суммы платежа.
Ответственность за неправильное использование чеков, за убытки, понесенные вследствие передачи чековой книжки или отдельных не заполненных чеков другому лицу, утери, либо хищения, а равно подписание не заполненных чеков, несет владелец чековой книжки. В случае выдачи чеков в суммах, превышающих депонированную, хозяйствующие субъекты лишаются права пользования чеками из чековых книжек на срок до одного года. Владельцы чековых книжек, допускающие нарушения правил расчетов или являющиеся неплатежеспособными, по усмотрению учреждения банка могут быть лишены права пользования чеками из чековых книжек.
Банк не несет ответственности за оплату надлежащим образом оформленных чеков из утерянной чековой книжки, если он не был своевременно извещен об утере. Ответственность за подделку, сбыт и использование поддельных чеков, а также несвоевременное направление поддельного чека в следующие органы, предусматривается уголовным законодательством Республики Казахстан.
Ответственность за ошибочный возврат чека несет банк, допустивший ошибку, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
На суммы денежных средств, перечисленных на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 1071 «Деньги в чековых книжках» и кредитуют следующие счета:
- 1040 «Деньги на расчетном счете»;
- 3010 «Займы банков»;
Чеки из книжек предоставляются чекодержателями в банк для их оплаты при реестре (ф.№ 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 2940 «Прочая дебиторская задолженность», аналитический счет «Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам» и кредиту счета 3440 «Прочая кредиторская задолженность». На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 3440 и кредиту счета 1071. Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 3440 в дебет счетов:
- 1310 «Сырье и материалы»,
- 1311 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»,
- 1312 «Топливо»,
- 1313 «Тара и тарные материалы»,
- 1314 «Запасные части»,
- 1315 «Прочие материалы»,
- 1317 «Строительные материалы,
- 1330 «Товары приобретенные» - на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;
- 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» – на сумму расходов по реализации, оплаченных чеками;
- 1210 «Счета к получению» – на сумму железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукций;
- 4110 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.
Остатки по счетам 1410, 3370, , 687 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 1410, 3370 и остатками по счету 1071, покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.
На счете 1070 «Деньги на специальных счетах в банках» учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей в детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые по просьбе предприятия с отдельного счета и другие.
Филиалам, структурным единицам, входящим в состав предприятия и выделенным на отдельный (не самостоятельный) баланс открывают счета в банке. Учет операций по этим счетам также ведут на счете 423. С этих счетов оплачивают заработную плату, хозяйственные, командировочные и другие целевые расходы.
При поступлении средств на специальные счета в банках дебетуют счет 1070 и кредитуют следующие счета:
- 1040 «Деньги на расчетном счете» – перечисление средств с расчетного счета;
- 6251 «Субсидии исполнительных органов власти» - при поступлении средств из республиканского и местного бюджета.
Расход денежных средств со специальных счетов в банках отражаются по кредиту счета 1070 и дебету счетов:
- 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте» – на суммы оплаты труда и другие расходы, полученные в кассу;
- 1040 «Деньги на расчетном счете» – на суммы, перечисленные на расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности;
- 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате»;
- 3350 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках.
На счете 1071 «Деньги на прочих счетах в банках» отражают движение денежных средств филиалов, структурных подразделений, входящих в состав субъекта и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов (оплата труда, хозяйственные, командировочные расходы).
ГЛАВА 3. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Значение аудита для хозяйствующего субъекта в современных условиях
Переход к рыночной экономике обусловил появление новой отрасли научных знании и практической деятельности. Это-аудит. Прежде чем перейти к определению содержания аудита ,сначала выясним, что означает само это слово и производное от него слово «аудитор», в чем заключается его назначение, когда возник и какие объективные условия создали потребность в нем.
Слово аудит происходит от латинского аudiо, что означает буквально «он слышит». Первоначально оно означало «выслушивающий», то есть человек, который что-либо выслушивает. От него возникло слово аудитор, означающее в переводе слушатель. В средневековой Европе грамотные и умеющие писать люди встречались крайне редко и поэтому аудитором называли служащего, который должен был выслушивать отчеты должностных лиц.
Аудит в Казахстане делает первые шаги. Первая аудиторская фирма была создана в 1990 году. Согласно Постановления Совета Министров Казахской ССР от 15 февраля 1990 года №60 при Министерстве финансов республики был организован хозрасчетный аудиторский центр «Казахстанаудит» с территориальными отделениями. С 1992 года фирма является самостоятельной крупной акционерной компанией, которая оказывает аудиторские услуги Казахстанским предприятиям и учреждениям всех форм собственности.
Как известно, успешному развитию аудиторского дела способствует ее надежное законодательное обеспечение. 18 октября 1993года Верховным Советом был принят Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан», который регулирует отношения, связанные с осуществлением аудиторской деятельности.
В условиях перехода экономики Республики Казахстан на рыночные отношения возникла потребность в аудите, так как рынку нужен строгий контроль, о чем говорит опыт стран с развитой рыночной экономикой, где главная движущая сила рыночного механизма – конкуренция только тогда приносит эффект, когда осуществляется строгий контроль за соблюдением всех «правил игр» состоятельности за успех.
Аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и точные сведения для их пользователей. Вместе с тем аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку рекомендации по повышению эффективности хозяйственной деятельности экономического субъекта. Поэтому нередко аудит определяют как своеобразную экспертизу бизнеса.
Цель аудита – решение конкретной задачи, которая определяется законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорными обязательствами аудитора и клиента. В частности, целями аудита могут быть: оценка состояния бухгалтерского учета, проверка достоверности бухгалтерской отчетности, подтверждение проекта эмиссии ценных бумаг, проведение анализа финансово – хозяйственной деятельности и подготовка рекомендации по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат, консультирование по вопросам бухгалтерского учета, налогообложения, хозяйственного права и др.
Задача аудитора – проверить состояние финансово – хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.
Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Республики Казахстан, инициативная – по решению экономического субъекта. Обязательная аудиторская проверка может проводиться по поручению государственных органов, определенных настоящими Временными правилами. Уклонение экономического субъекта от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее влечет за собой взыскание на основании решения суда или арбитражного суда по искам, предъявляемым прокурором, органами государственной налоговой службы и органами налоговой полиции.