2 Налогообложение организаций
2.1 Порядок учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) в налоговых органах Российской Федерации
Учет плательщиков осуществляется посредством: постановки плательщиков на учет в налоговых органах; учета изменений сведений о плательщиках, представляемых при постановке на учет в налоговых органах; учета сведений о счетах плательщиков в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Российской Федерации.
Постановка на учет в налоговом органе сопровождается присвоением плательщику УНП. Документом, удостоверяющим постановку плательщика на учет в налоговом органе, является извещение о присвоении УНП.
Постановка на учет в налоговом органе плательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, осуществляется на основании информационной карты регистрирующего органа.
При поступлении в инспекцию от местного исполнительного органа уведомления о принятом решении по государственной регистрации субъекта хозяйствования уполномоченный представитель инспекции в день ее уведомления получает в соответствующем регистрирующем органе информационную карту и в течение одного рабочего дня направляет ее в электронном виде в инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по области.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по области в течение одного рабочего дня со дня получения в электронном виде информационной карты: осуществляет постановку на учет плательщика; присваивает УНП; оформляет в электронном виде извещение о присвоении УНП и направляет его в электронном виде в инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской федерации по городу.
При этом извещение о присвоении УНП выдается под роспись представителя организации в книге учета выдачи извещений о присвоении УНП при предъявлении получателем документов, удостоверяющих личность и подтверждающих его полномочия.
В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней после внесения соответствующей записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Документы, представляемые плательщиками с заявлением о постановке на учет в налоговом органе представляют:
1.Нотариально засвидетельствованную копию экземпляра учредительных документов со штампом органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица, и свидетельства о государственной регистрации установленного Правительством Российской Федерации образца.
2. Копии документов, подтверждающих полномочия руководителя юридического лица, исполняющего его обязанности.
3. Копии документов, подтверждающих полномочия лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом юридического лица, - главного бухгалтера, бухгалтера, руководителя (бухгалтера, главного бухгалтера) организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалиста-бухгалтера, являющегося индивидуальным предпринимателем (приказ о назначении на должность, выписка из трудового договора (контракта) о сроке договора, договор об оказании услуг), засвидетельствованные нотариально, либо с предъявлением налоговому органу для сверки оригинала.
4. Сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках).
При постановке на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговом органе физические лица представляют паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
2.2 Порядок взимания налогов с организаций
Налог на добавленную стоимость. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: юридические лица Российской Федерации, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения признаются:
1. Обороты по реализации объектов на территории Российской Федерации:
1.1. обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;
1.2. обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;
1.3. обороты по обмену объектами;
1.4. обороты по безвозмездной передаче объектов;
1.5. передача арендодателем объекта аренды арендатору.
2. Обороты по реализации объектов за пределы Российской Федерации.
Ставки налога на добавленную стоимость: 0 % - при реализации экспортируемых товаров, реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, реализации экспортируемых транспортных услуг; 10% - при реализации производимой на территории Российской Федерации продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, реализации организациями продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Российской Федерации; 18% - при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в предыдущих пунктах; 9,09% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 2, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;15,25% - при реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 3, по регулируемым розничным ценам с учетом налога.
Налог на недвижимость. Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица Российской Федерации, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические лица. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных строительством.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента. Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, устанавливается в размере 2 процентов со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов жилищного строительства.
Акцизы. Плательщиками акцизов являются юридические лица Российской Федерации, иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и индивидуальные предприниматели производящие подакцизные товары или ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Российской Федерации и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации подакцизные товары.
Земельный налог. Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Российской Федерации о бюджете Российской Федерации на очередной финансовый (бюджетный) год.
Земельный налог уплачивается юридическими лицами - в течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.
Объектами налогообложения целевых платежей признаются: реализация товаров собственного и несобственного производства (работ, услуг); сдача имущества в аренду, лизинг.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) собственного производства определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.
Целевые платежи уплачиваются в размере 3 процентов величины налоговой базы, в том числе: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки в размере 2 процентов; налог с пользователей автомобильных дорог в размере 1 процента.
Уплата целевых платежей производится организациями ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Уплата целевых платежей производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.