Сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей является налогооблагаемой базой для целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугороднем автобусном сообщении.
Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и расходами, связанными с извлечением этих доходов, исчисленным к уплате подоходным налогом за соответствующий период и льготируемыми суммами.
Индивидуальные предприниматели - плательщики транспортного сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по транспортному сбору. Уплата сбора производится: плательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Налоговая база для сбора на содержание и развитие инфраструктуры города определяется для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
Индивидуальные предприниматели - плательщики сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по сбору, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Уплата производится: индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются физические лица, пользующиеся парковками и (или) стоянками.
Объектом налогообложения является парковка (стоянка) в специально оборудованных местах (за исключением парковок (стоянок), владельцами которых являются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги рынков и уплачивающие налог на услуги).
Налоговые ставки сбора:
0,004 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров Российской Федерации , за каждое транспортное средство в час за парковку;
0,007 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров Российской Федерации, за каждое транспортное средство, фактически находящееся на стоянке, в сутки.
За парковку (стоянку) легковых автомобилей с прицепом, микроавтобусов, автобусов, грузовых автомобилей сбор взимается по ставке, увеличенной в 2 раза.
Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц являются:
1) индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ);
2) индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами:
Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).
3)индивидуальные предприниматели при осуществлении общественного питания через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);
4)физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- подоходного налога с физических лиц на доходы;
- налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации;
- налога за использование природных ресурсов;
- сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;
- местных налогов и сборов.
Налоговая декларация по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.
Единый налог уплачивается в рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата налога:
- индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;
- физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров.
3.2 Земельный налог и налог на недвижимость с физических лиц
Индивидуальные предприниматели и физические лица являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога.
Учет плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, а также исчисление налогов производится инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения объекта налогообложения по состоянию на 1 января каждого года.
Учет плательщиков должен быть проведен до 1 июня, за исключением учета тех плательщиков, которыми приобретены здания и строения и (или) которым земельные участки предоставлены (переданы в частную собственность) после указанной даты. Учет плательщиков налогов ведется в книге учета физических лиц - плательщиков налога на недвижимость и земельного налога. На каждое физическое лицо - плательщика налогов заполняется отдельный лист в книге налогового учета.
Налоги исчисляются налоговым органом начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом объекта обложения, до конца налогового периода (календарного года) либо до момента его отчуждения, прекращения права пользования, владения, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, пользования, владения.
В случае исчисления и уплаты налогов при отчуждении имущества до установления ставок налогов на текущий год, определения стоимости недвижимого имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу соответствующих решений местных Советов депутатов об изменении ставок налога, установлении коэффициентов качества среды налоги исчисляются исходя из ставок налогов, стоимости имущества и коэффициентов качества среды, применяемых в предыдущем налоговом периоде. В соответствии с законодательством последующий перерасчет исчисленных сумм налогов не производится.
После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате физическим лицам, должностным лицом налогового органа составляется сводка итогов об исчислении налога на недвижимость и земельного налога за текущий год.
Расчет налогов ежегодно не позднее 1 мая подается в налоговый орган по месту постановки организации на учет в двух экземплярах, один из которых в последующем остается у организации, а второй - в налоговом органе. При отсутствии у организации сведений об учетном номере плательщика (далее - УНП) такие сведения заполняются налоговым органом на обоих экземплярах расчета налогов.
После утверждения расчета налогов руководителем (его заместителем) налогового органа физическое лицо подлежит ознакомлению с расчетом налогов под роспись.
Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Российской Федерации. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. При предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские, районные исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации о принятых решениях.