Смекни!
smekni.com

Аудит безналичных расчетов (стр. 8 из 8)

3.6.2. Для учета выпуска работ, услуг использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражать фактическую производственную се­бестоимость готовой продукции, списываемых с кредита счета 20, а по кредиту — норматив­ную производственную себестоимость, списываемую в дебет счета 43. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставлять и определять отклонение фак­тической производственной себестоимости продукции от нормативной. Выявленное отклонение списывать с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение норма­тивной себестоимости над фактической, списывать способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной) списывать допол­нительной бухгалтерской проводкой.

3.6.3. Незавершенное производство в бухгалтерском учёте отражать по нормативной себестоимости.

3.7. Учет доходов предприятия

3.7.1. Получаемые организацией доходы отражаются в бухгалтерском учете по креди­ту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие дохо­ды», 98 «Доходы будущих периодов».

3.7.2. Выручку принимать к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При невозможности определения суммы выручки от продажи про­дукции принимать её к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, которые будут впос­ледствии возмещены организации.

3.8. Учет кредитов и займов

Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

3.9. Созданные резервы

3.9.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции, создать ремонтный фонд, размер отчислений в который рассчитывается техническим директором организации, в соответствии с ожидаемыми затратами на ремонт основных средств в текущем году и предполагаемого объема выпуска. Впоследствии на него списывать сумму фактических затрат на ремонт объектов основных средств, по мере их возникновения.

3.9.2. В целях избегания сезонных скачков по оплатам предстоящих отпусков создать резерв отпусков, размер которого определить в зависимости от средней заработной платы работников и отчислений по социальному обеспечению.

3.10. Финансовые вложения.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.


Рабочий план счетов ОАО «Коммунальщик»

Раздел Наименование счета Номер счета
Внеоборотныеактивы Основные средства 01
Амортизация основных средств 02
Нематериальные активы 04
Амортизация нематериальных активов 05
Вложения во внеоборотные активы 08
Производственныезапасы Материалы 10
Заготовление и приобретение материальных ценностей 15
Отклонение в стоимости материальных ценностей 16
НДС по приобретеннымценностям 19
Затраты на производство Основное производство 20
Основное производство 25
Общепроизводственные расходы 26
Готовая продукция и
товары
Выпуск продукции (работ, услуг) 40
Готовая продукция 43
Расходы на продажу 44
Денежныесредства Касса 50
Расчетные счета 51
Валютные счета 52
Финансовые вложения 58
Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67
Расчеты по налогам и сборам 68
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69
Расчеты по оплате труда 70
Расчеты с подотчетными лицами 71
Расчеты с персоналом по прочим операциям 73
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76
Капитал Уставный капитал 80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84
Финансовые результаты Продажи 90
Недостачи и потери от порчи ценностей 94
Резервы предстоящих расходов 96
Расходы будущих периодов 97
Доходы будущих периодов 98
Прибыли и убытки 99

ПРИЛОЖЕНИЕ Е – Бухгалтерский Баланс ОАО «Коммунальщик» за 2007 г.

Актив Код пок-ля На начало отч. Года тыс На конец отч. Года тыс
1. Внеоборотные активы:
Основные средства 120 5291 15661
незавершенное строительство 130 - 29
отлож. Налоговые активы 145 6 43
Итого по разделу 1 190 5297 15733
2. Оборотные активы
запасы 210 112 4529
в том числе
сырье, мат-лы и др. аналог. ценн. 211 13 4348
готовая продукция и тов. Для переп 214 - 41
расходы буд. Периодов 216 99 140
НДС по приобрет. Ценностям 220 2145 5714
Дебиторская задолженность до 12 мес 240 19300 26218
в том числе
покупатели и заказчики 241 15857 22812
краткосрочные фин. Вложения 250 - 500
денежные средства 260 170 146
прочие оборотные активы 270 - 61569
Итого по разделу 2 290 21727 98766
БАЛАНС 300 27024 114499

Пассив код строки на нач. отч. Года, тыс на конец отч. Года. тыс
3. Капитал и резервы
уставный капитал 410 10000 10000
резервный капитал 430 - 34
в том числе
резервы, образованные в соответс. С учр. Документами 432 - 34
нераспределенная прибыль (непокр, уб) 470 676 7153
Итого по разделу 3 490 10676 17187
4. Долгосрочные обязательства
отлож. Налоговые обяз-ва 515 - -
Итого по разделу 4 590 - -
5. краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 - 5413
Кредиторская задол-ть 620 16348 91899
в том числе
поставщики и подрядчики 621 13415 67630
задолж-ть перед персон. Орг. 622 - 6159
задолж. Перед гос. Внебюдж. Фондами 623 - 4836
задолж. По налогам и сборам 624 335 9380
прочие кредиторы 625 2598 3894
Итого по разделу 5. 690 16348 97312
БАЛАНС 700 27024 114499