В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
– ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
– изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
– проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и воз врата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), и др.);
– установление количества открытых в банках рублевых и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;
– проверка состояния платежно-расчетной дисциплины. Для большинства предприятий характерно наличие эффективных систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами. Поэтому прежде чем приступить к проверке операций с денежными средствами, аудитору целесообразно получить по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Одним из способов получения данных является тестирование по за ранее подготовленному вопроснику.
По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета и обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Полученная оценка сравнивается с первоначальной оценкой, сформулированной на стадии планирования аудита. Если такая оценка окажется ниже первоначальной, то необходимо скорректировать объем и порядок проведения других аудиторских процедур.
Список используемой литературы
1. Джурбаева Г.К., Ивасенко А.Г., Петрова Л.Н. Аудиторский риск и ответственность аудитора. Учебное пособие. Новосибирск. 2002.
2. Ковалева О.В., Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика. Учебное пособие. М., 2006.
3. Тухватулина Л.А. Основы аудита. Томск. 2007.
4. Ковалува О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс. 2005.
5. Козлюк Н.В., Угрюмова С.Н. Складской учет и аудит. Учебное пособие. М., 2006.
6. Гиляровская Л.Т., Кеворкова Ж.А. Аудит финансовых результатов: методология и методика. Воронеж. 2004.
7. Макальская А.К. Внутренний аудит. Учебно-практическое пособие. М., 2004.
8. Терехов А.А. Аудит. Учебное пособие. М., 2005.
9. Юдина Г.А. Аудит. Учебное пособие. Красноярск. 2005.