Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (стр. 4 из 6)

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы

Показатель	Единица измерения	Количество	Покупная цена,	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая стоимость, руб.
			руб./ед.изм.
			1				2	3	4	5	6	7
Остаток на 1.01.20ХХ	м	5000	50	250000	50000	300000
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5000	55	275000	15000	290000
2-я партия	м	3000	48	144000	10000	154000
3-я партия	м	4000	52	208000	18800	226800
Итого за месяц	м	12000	627000	43800	670800
Итого с остатком	м	17000	877000	93800	970800
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм.	57,11
							Отпущено за месяц:
на пошив курток	м	8000	Х	Х	Х	456847
							на пошив комбинезонов	м	6000	Х	Х	Х	342635
на исправление брака	м	5	Х	Х	Х	286
							Итого отпущено	м	14005	Х	Х	Х	799768
Остаток на 01.02.20ХХ	м	2995	171032

Операция 37.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х	38000	2000	40000
Поступило за месяц	9500	900	10400
Итого с остатком	47500	2900	50400
Средний процент ТЗР	6,11
Отпущено за месяц:
На пошив курток	6000	366	6366
На пошив комбинезонов	4000	244	4244
На общепроизводрасходы	3500	214	3714
На общехозяйственные расходы	800	49	849
В транспортный цех	1600	98	1698
Итого отпущено	15900	971	16871
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ	31800	1941	33741

Операция 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.

Таблица 8

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.20ХХ	л
Поступило за месяц	32300	2500	34800
Итого с остатком	32300	2500	34800
Средний процент ТЗР	7,74
							Отпущено за месяц:
В транспортный цех	20000	1548	21548
Итого отпущено	20000	1548	21548
Остаток бензина на 01.02.20ХХ	12300	952	13252

Операции 60 и 63.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

· страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

· страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

· страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

· страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.

Таблица 9

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов

Включено	Дебет счетов	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
в затраты	(№ № счетов)		В ПФ	В ФСС	В ФСС	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20-1							450000	90000	13050	4500	13950	121500
На пошив комбинезонов	20-2	300000	60000	8700	3000	9300	81000
На исправление брака	28	5000	1000	145	50	155	1350
В общепроизвод-ственные расходы	25	90000	18000	2610	900	2790	24300
Транспортного цеха	23	95000	19000	2755	950	2945	25650
В общехозяйственные расходы	26	125000	25000	3625	1250	3875	33750
ИТОГО	1065000	213000	30885	10650	33015	287550

Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 4000 т/км и управлению – 1000 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.

Таблица 10

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)				Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10	70	69	02
23	1	Материалы	23246	23246
23	2	Заработная плата рабочих	95000	95000
23	3	Страховые взносы	25650	25650
23	4	Амортизация	20000	20000
Итого по счету 23	23246	95000	25650	20000	163896

Таблица 11

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг,	Фактические затраты
	т/км	Процент	Сумма
	распределения
Пошивочный цех	4000	80	131117
Управление организации	1000	20	32779
ИТОГО:	5000	100	163896

Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.