Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (стр. 5 из 6)

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.

Таблица 12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.

Дебетуемые счета Кредитуемые счета (номера счетов) Итого
Код статьи Наименование статьи 02 10 60Р 69 70 23
сч.
25 1 Амортизация произ-водственного оборудования 80000 80000
25 2 Материалы 3714 3714
25 3 Ремонт обо-рудования 40000 40000
25 4 Заработная плата 90000 90000
25 5 Отчисления на соц нужды 24300 24300
25 6 Услуги транспортного цеха 131117 131117
Итого по счету 25 80000 3714 40000 24300 90000 131117 369130

Таблица 13

Распределение общепроизводственных расходов

Вид изделий База распределения(согласно учётнойполитике) Общепроизводственные расходы
Процент распределения Сумма
Куртки 456847 57,12 210856
Комбинезоны 342635 42,84 158142
Брак 286 0,04 132
ИТОГО 799768 100,00 369130

Операция 71.

Установим цены на куртки – 960 руб., на комбинезоны – 718 руб./шт. Определим выручку:

- куртки – 1900*960 = 1824000 руб.

- комбинезоны – 1600*718 = 1148800 руб.

НДС:

- куртки – 1824000/1,18*0,18 = 278237 руб.

- комбинезоны – 1148800/1,18*0,18 = 175241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91-2 с кредитовым оборотом по субсчету 91-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот – 641900 руб.

Кредитовый оборот – 500900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141000 руб.

Она списывается Дт99 – Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90-2, 90-3, 90-4 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот – 2854802 руб.

Кредитовый оборот – 3015387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160585 руб.

Она списывается Дт90 – Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160585 – 141000 = 19585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19585 – 3917 = 15668 руб.


Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам»). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

- итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

- итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

- итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.

Код Наименование синтетического счета Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
счета
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
01 Основные средства 7 396 600 959000 640000 7 715 600
02 Амортизация основных средств 2 200 000 90000 110000 2 220 000
04 Нематериальные активы 55537 111100 166 637
05 Амортизация нематериальных активов 10000 600 10 600
08 Вложения во внеоборотные активы 1070100 1070100 0
10 Материалы 340 000 716300 838487 217 813
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 331722 331722 0
20 Основное производство 125 000 2350094 2340094 135 000
23 Вспомогательные производства 163896 163896 0
25 Общепроизводственные расходы 369130 369130 0
26 Общехозяйственные расходы 225478 225478 0
28 Брак в производстве 6767 6767 0
43 Готовая продукция 1 000 000 2382681 2378282 1 004 400
44 Расходы на продажу 0 10300 10300 0
50 Касса 10000 708500 710100 8 400
51 Расчетные счета 4906666 3592800 4436496 4 062 970
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 100 000 3212436 2160462 48 026
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 600000 3473400 3572800 500600
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 500000 1900 501 900
68 Расчеты по налогам и сборам 200 000 531722 662422 330 700
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 300 800 310800 287550 277 550
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 700 000 816000 1075000 959 000
71 Расчеты с подотчетными лицами 5000 10100 15100 0
75 Расчеты с учредителями 27 300 273
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 22000 15260 35260 42 000
80 Уставный капитал 5 000 000 5 000 000
82 Резервный капитал 402 203 402 203
83 Добавочный капитал 1 000 000 1 000 000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 3 003 800 300 3 003 500
90 Продажи 3015387 3015387 0
91 Прочие доходы и расходы 641900 641900 0
96 Резервы предстоящих расходов 0
99 Прибыли и убытки 144917 160586 15668
Итого: 14 438 803 14 438 803 25 260 118 25 260 118 13 811 421 13 811 421

Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.

Таблица 15

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10

№ счета Субсчет Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо на конец месяца
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
10 Ткань 300000 670800 799768 171032
10 Топливо 32300 20000 12300
10 Прочие материалы 38000 9800 16200 31600
10 ТЗР по прочим материалам 2000 900 971 1929
10 ТЗР по топливу 2500 1548 952
Итого: 340000 0 716300 838487 217813 0

Таблица 16