4.Специальная литература:
5.Бычкова, С.М., Фомина, Т.Ю. Практический аудит/ С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. — 176 с.
6.Шеремет, А.Д., Суйц, М.Н. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, М.Н. Суйц. – М.: ТК «Велби», 2002. – 360 с.
7.Аудит: учеб. пособие/ под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.
8.Неопубликованная информация:
9.Учетная политика ООО «КАМАЗ-Энерго» 2010 год.
Приложение 1
Лист предварительного планирования
Таблица. Ответственные лица и реквизиты ООО «КАМАЗ-Энерго»
| Ответственные лица | Фамилия, имя, отчество | Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты | |
| 1 | Руководитель организации | Жданов А.В. | 37-24-53 |
| 2 | Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу | Шакиров Р.Г. | 37-22-50 |
| 3 | Главный бухгалтер | Соколова Н.Ф. | 37-29-23 |
| 4 | Заместитель главного бухгалтера | Кустовская Е.А. | 55-12-85 |
Таблица.2. Общая информация
| 5 | Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «КАМАЗ-Энерго» | |||||
| 6 | Сокращенное наименование организации | ООО «КАМАЗ-Энерго» | |||||
| 7 | Дата создания организации | 23.04.2007 год | |||||
| 8 | Основные виды деятельности | - передача электроэнергии;- покупка, производство, хранение и распределение специальных газов;- передача тепловой энергии; | |||||
| 9 | Юридический адрес | 423800, РФ, РТ, г. Набережные Челны, Промышленно-коммунальная зона, Промзона, ул. Промышленная, 73. | |||||
| 10 | Фактический адрес | 423800, РФ, РТ, г. Набережные Челны, Промышленно-коммунальная зона, Промзона, ул. Промышленная, 73. | |||||
| 11 | Регистрационный номер | 1071650011014 | |||||
| 12 | Дата регистрации | 08.05. 2007 год | |||||
| 13 | Уставный капитал | 10000 руб. | |||||
| 14 | Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | - | |||||
| 15 | Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | - | |||||
| 16 | Численность персонала, всего, в том числе: | 795 | |||||
| Административно-управленческий персонал | 16 | ||||||
| Бухгалтерия | 23 | ||||||
| Состав штатного персонала бухгалтерии: | |||||||
| 17 | Наименование должности | Стаж работы до 2-х лет | Стаж работы от 2-х до 5 лет | Стаж работы от 5 до 10 лет | Стаж работы свыше 10 лет | ||
| Главный бухгалтер | 1 | ||||||
| Заместитель гл. бухгалтера | 1 | ||||||
| Руководитель группы | |||||||
| Старший бухгалтер | |||||||
| Бухгалтер (в разрезе категорий) | 6 | 10 | 5 | ||||
| ИТОГО: | 6 | 10 | 2 | 5 | |||
| ОПЛАТА ТРУДА | |||||||
| 18 | Особенности оплаты труда руководителей организации | контракт | |||||
| 19 | Формы оплаты труда персонала | оклад | |||||
| СТРУКТУРА КАПИТАЛА | |||||||
| 20 | Крупнейшие учредители / собственники | ОАО «КАМАЗ» | |||||
| 21 | Акции организации | ||||||
| 22 | Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) | Предприятие рентабельно | |||||
| 23 | Расчетные счета | 40702810000000001480 АВБ БАНК г. Тольятти | |||||
| 24 | Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная | + | ||||
| Мемориально-ордерная | |||||||
| Упрощенная | |||||||
| Комбинированная (что с чем) | |||||||
| Машинно-ориентированная (какой программный продукт) | 1С Предприятие 8.1. | ||||||
| Какие участки учета автоматизированы | Полная автоматизация | ||||||
| 25 | Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации | Оформлена очень хорошо | |||||
| Оформлена приемлемо | + | ||||||
| Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется | |||||||
| Учет практически не велся, необходимо восстановление учета | |||||||
| 26 | Квалификация руководителя бухгалтерии | Стаж работы - | |||||
| 27 | Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля | Высокая | + | ||||
| Средняя | |||||||
| Низкая | |||||||
| 28 | Заключение предыдущей аудиторской проверки | До настоящего момента аудиторские проверки не проводились | |||||
| Безоговорочно положительное | |||||||
| Модифицированное (условно положительное) | + | ||||||
| Отрицательное | |||||||
| Отказ от выражения мнения | |||||||
| 29 | Причина смены прежнего аудитора | Смена аудитора не производилась | |||||
| 30 | Цель проверки, пожелания клиента | Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности | |||||
| Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача:консультации в области бухгалтерского учетаконсультации в области налогообложениясовершенствование бухгалтерского учетаоптимизация налогообложения | + | ||||||
| Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. | |||||||
| Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА) | |||||||
| Трансформация отчетности | |||||||
| Другие цели (Указать какие) | |||||||
Табоица3. Денежные средства
| 31 | Объем операций по рублевой кассе | ||
| 32 | Назначение операций по кассе | Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет | |
| Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции | + | ||
| Большое число операций по поступлению наличной выручки | |||
| 33 | Наличие валютной кассы | Валютная касса отсутствует | + |
| Валютная касса используется для выдачи командировочных средств | |||
| Валютная касса используется для поступления торговой выручки | |||
| 34 | Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | 15-28 | |
| 35 | Среднее количество операций в одной выписке | 12-15 | |
| 36 | Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | - | |
Таблица4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты (по состоянию на ___01/01/_____ 2008 г.)
| 37 | Количество инвентарных объектов основных средств | 2016 |
| 38 | Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей | 2500 |
| 39 | Количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров | 8 |
| 40 | Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.) | 200 |
| 41 | Объем экспортно-импортных (таможенных) операций | - |
Таблица5. Отчетные показатели(по состоянию на 01/01/2008 г.) тыс. руб.
| 42 | Показатели | Отчетный период(на начало периода) | Отчетный период(на конец периода) |
| Прибыль | 28 770 | 31 440 | |
| Выручка от продаж | 208 198 | 307 286 | |
| Капитал и резервы | 76 063 | 64 375 | |
| Сумма активов | 337 658 | 450 280 | |
Приложение 2
Таблица
| Да (1) | Нет (0) | Нехарактерно | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Организационная структура | |||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) | 1 | ||
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | 1 | ||
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | 1 | ||
| Разделение обязанностей, полномочий, ответственности(контрольная среда) | |||
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете | 1 | ||
| 5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | 1 | ||
| 6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | 1 | ||
| Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за:правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ; | |||
| соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; | |||
| правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями; | |||
| отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств | |||
| отражением в договорах и соблюдением финансово – экономических обязательств сторон; | |||
| контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности | |||
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | 1 | ||
| 8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | 0 | ||
| 9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности | 1 | ||
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств,учетных регистров, документов | |||
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) | 1 | ||
| 11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | 1 | ||
| 12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | 1 | ||
| Внутренний контроль активов | |||
| 13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:служба внутреннего аудита | 1 | ||
| разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизионной комиссии; | |||
| назначена и утверждена руководителем инвент-ная комиссия; | |||
| утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС, МБП | |||
| 14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию | 1 | ||
| 15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация:склада на предмет фактического наличия ТМЦ; | 1 | ||
| основных средств, МБП; | |||
| готовой продукции, товаров; | |||
| незавершенного производства; | |||
| нематериальных активов; | |||
| имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; | |||
| инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; | |||
| финансовых вложений; | |||
| кредитов, заемных средств | |||
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | 1 | ||
| Кадровая политика | |||
| 17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение:с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения иоформления результатов инвентаризации имущества | 1 | ||
| с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; | |||
| с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правиламиприемки и отпуска ТМЦ; | |||
| с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации | |||
| ВСЕГО | 16 | 1 |
Приложение 3