Остаток записывается на дебетовой стороне, так как выдать денег больше, чем есть их наличие, невозможно.
Счет бухгалтерского учета - это способ учета движения хозяйственных средств и изменения источников этих средств.
Счет – это также накопитель информации, обобщенные итоги которой служат основанием для составления отчетности.
№9. Схема записи А- счета
На каждый вид хозяйственных средств и на каждый источник финансирования хозяйственных средств открывается отдельный счет. На этот счет заносят все хозяйственные операции, которые его затрагивают, как в количественном, так и в стоимостном выражении. В конце отчетного периода по дебету и кредиту счета подводятся итоги. Эти итоги называются оборотами счета. Разница между суммами, записанными в левой и правой части называется остатком счета или сальдо
Остатки могут быть:
а) дебетовыми, если дебетовая сторона превышает кредитовую;
б) кредитовыми, если кредитовая сторона превышает дебетовую;
в) сальдо может принимать 0 значение.
Активные – это счета, на которых учитываются хозяйственные средства предприятия, их наличие, состав, движение. Активные счета отражены в активе баланса. Сальдо на активных счетах всегда дебетовое. Сложение всех остатков по активным счетам дает актив баланса.
Схема записи активного счета.
| Д | К |
| С1 – остаток на начало месяца | – Отражаются хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств: расход, передача, выбытие, списание. |
| +Отражаются хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств: поступление, приход, зачисление. | |
| åх.о. = Од | åх.о. = Ок |
| С2 = С1 + Од – Ок |
Пример: В кассе предприятия на начало месяца имелся остаток наличных денег 200 рублей. В течение месяца произведены следующие операции:
1. получено из банка на заработную плату 3560 рублей;
2. выдана заработная плата работникам предприятия 3500 рублей;
3. поступили наличные от реализации продукции 2800 рублей;
4. выдано на хоз.нужды 300 рублей;
5. выдано на командировочные расходы 500 рублей;
6. наличные сданы в банк 2000 рублей;
7. внесен подотчетным лицом остаток неиспользованной суммы 80 рублей.
50 А (касса)
| Д | К |
| С1 – 200 | 2. 35004. 3005. 5006. 2000 |
| 1. 35603. 28007. 80 | |
| Од = 6440 | Ок =6300 |
| С2 =340 |
№10. Схема записи П- счета
На каждый вид хозяйственных средств и на каждый источник финансирования хозяйственных средств открывается отдельный счет. На этот счет заносят все хозяйственные операции, которые его затрагивают, как в количественном, так и в стоимостном выражении. В конце отчетного периода по дебету и кредиту счета подводятся итоги. Эти итоги называются оборотами счета. Разница между суммами, записанными в левой и правой части называется остатком счета или сальдо
Остатки могут быть:
а) дебетовыми, если дебетовая сторона превышает кредитовую;
б) кредитовыми, если кредитовая сторона превышает дебетовую;
в) сальдо может принимать 0 значение.
Пассивные – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств, их наличие, состав, движение, а также обязательства. Пассивные счета отражены в пассиве баланса. Сальдо на пассивных счетах всегда кредитовое. Сложение всех остатков по пассивным счетам дает пассив баланса.
Схема записи пассивного счета
| Д | К |
| –Отражаются хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников финансирования хозяйственных средств: использование фондов, кредитование, погашение задолженности. | С1 – остаток на начало месяца |
| +Отражаются хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников финансирования хозяйственных средств: образование фондов, долговые обязательства, задолженность по расчетам. | |
| åх.о. = Од | åх.о. = Ок |
| С2 = С1 + Ок – Од |
Пример. Предприятие на начало месяца имело задолженность по краткосрочной банковской ссуде 1500 руб. В отчетном месяце оформлена краткосрочная ссуда на сумму 6000 руб.
Погашена часть задолженности на сумму 500 руб.
Погашена часть задолженности на сумму 1000 руб.
66 П (краткосрочные кредиты банков)
| Д | К |
| 2. 5003. 1000 | С1 – 1500 |
| 1. 6000 | |
| Од = 1500 | Ок = 6000 |
| С2 = 6000 |
№11. Схема записи А-П счета
На каждый вид хозяйственных средств и на каждый источник финансирования хозяйственных средств открывается отдельный счет. На этот счет заносят все хозяйственные операции, которые его затрагивают, как в количественном, так и в стоимостном выражении. В конце отчетного периода по дебету и кредиту счета подводятся итоги. Эти итоги называются оборотами счета. Разница между суммами, записанными в левой и правой части называется остатком счета или сальдо
Остатки могут быть:
а) дебетовыми, если дебетовая сторона превышает кредитовую;
б) кредитовыми, если кредитовая сторона превышает дебетовую;
в) сальдо может принимать 0 значение.
Активно-пассивные счета имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. В таких счетах остаток может быть дебетовым и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо).
Наличие дебетового сальдо говорит о дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это задолженность физических или юридических лиц предприятию (нам должны).
Наличие кредитового сальдо говорит о кредиторской задолженности – это задолженность предприятия физическим или юридическим лицам (мы должны).
По дебету активно-пассивного счета отражаются хозяйственные операции погашения кредиторской задолженности и увеличения дебиторской задолженности.
По кредиту отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности.
Пример. Предприятие на начало месяца имело прочую дебиторскую задолженность в сумме 250 руб. и кредиторскую в сумме 180 руб.
В течение месяца были произведены следующие хозяйственные операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами:
1. Погашена арендатором дебиторская задолженность по арендной плате 250 руб.
2. Начислена арендная плата по договору аренды 300 руб.
3. Произведен расчет с истцом по алиментам 180 руб.
4. Удержаны алименты с зарплаты работника 150 руб.
Расчеты по арендной плате с арендатором отражаются на аналитическом 76 счете, работающем как активный и отражающем расчеты с дебиторами.
Расчеты по алиментам отражаются на аналитическом 76 счете, работающем как пассивный счет и отражающем расчеты с кредиторами.
| А 76 | П 76 | А-П 76 | |||
| Д | К | Д | К | Д | К |
| С1-250 | 1. 250 | 3. 180 | С1-180 | С1-250 | С1-180 |
| 2. 300 | 4. 150 | 2. 3003. 180 | 1. 2504. 150 | ||
| Од-300 | Ок-250 | Од-180 | Ок-150 | Од-480 | Ок-400 |
| С2-300 | С2-150 | С2-300 | С2-150 | ||
№12. Понятие корреспонденции счетов и двойной записи
Каждая хозяйственная операция вызывает изменения, по меньшей мере, на двух счетах бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов.
Пример: Получены наличные деньги с расчетного счета предприятия и оприходованы в кассу в сумме 1000 рублей. Данная операция затрагивает счета 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса». На расчетном счете на 1000 руб. становится меньше средств, а в кассе на эту же сумму больше.
В бухгалтерском учете эта операция отражается двойной записью по дебиту счета «Касса» и по кредиту счета «Расчетный счет».
| 51 | 50 | |||
| Д | К | Д | К | Проводка |
| 1000 | ® | 1000 | Д 50 К 51 | |
Одновременная запись одной и той же суммы на дебете одного и кредите другого счета, которые корреспондируют друг с другом, называется проводкой. Сущность двойной записи объясняется строением баланса предприятия, в котором с двух позиций рассматривается его преимущество: по составу и размещению(актив баланса); по источникам формирования этого имущества (пассив баланса). Поэтому итоги статей актива и пассива баланса всегда равны, их неравенство говорит о допущенной ошибке, что помогает контролировать сбалансированность итогов записей на счетах.
Бухгалтерские проводки, затрагивающие только два счета, называются простыми. Однако часто встречаются и сложные проводки, когда один счет дебетуется, а несколько счетов кредитуется, либо наоборот: один счет кредитуется, а несколько счетов дебетуется.
№13. План счетов бух.уч.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию.
План счетов применяется всеми предприятиями, ведущими бухгалтерский учет по двойной системе (кроме банков и бюджетных организаций) независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.
На основе Плана счетов строится отчетность предприятия.