Теория бухгалтерского уч та (стр. 9 из 14)
30 марта 2005г.
Задание 3. изменения бухгалтерского баланса
под влиянием хозяйственных операций
Показать влияние хозяйственных операций на валюту бухгалтерского баланса.
Хозяйственные операции:
1. Поступило на расчетный счет от прочих дебиторов 10 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (расчетный счет) | (+) |
| 10 | ||
| А | Дебиторская задолженность | (-) |
I тип Активный
2. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит 300 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (расчетный счет) | (+) |
| 300 | ||
| П | Краткосрочные кредиты и займы | (+) |
III тип Активно – пассивный в сторону увеличения
3. Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации 1300 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (Касса) | (+) |
| 1300 | ||
| А | Денежные средства(Расчетный счет) | (-) |
I тип Активный
4. Выдана из кассы заработная плата работникам организации 1290 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (Касса) | (-) |
| 1290 | ||
| П | Задолженность перед персоналом | (-) |
IV тип Активно – пассивный сторону уменьшения
5. Возвращена на расчетный счет неполученная (депонированная) заработная плата 10 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (Касса) | (-) |
| 10 | ||
| А | Денежные средства (Расчетный счет) | (+) |
I тип Активный
6. Поступили в организацию безвозмездно новые основные средства 400 у.е.
Ответ:
| П | Доходы будущих периодов | (+) |
| 400 | ||
| А | Основные средства | (+) |
III тип Активно – пассивный в сторону увеличения
7. Начислена заработная плата работникам организации 1200 у.е.
Ответ:
| П | Задолженность перед персоналом | (+) |
| 1200 | ||
| А | Затраты | (+) |
III тип Активно – пассивный в сторону увеличения
8. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц 290 у.е.
Ответ:
| П | Задолженность перед персоналом | (-) |
| 290 | ||
| П | Задолженность по налогам и сборам | (+) |
II тип Пассивный
9. Выдано из кассы в подотчет работнику организации на хозяйственные расходы 0,5 у.е.
Ответ:
| А | Денежные средства (Касса) | (-) |
| 0,5 | ||
| А | Дебиторская задолженность | (+) |
I тип Активный
Задание 4. Анализ бухгалтерского баланса
Ведущей формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма № 1).
Бухгалтерский баланс - ценный источник информации.
При составлении бухгалтерского баланса следует различать отчетный период и отчетную дату.
Отчетный период - это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Отчетная дата – это дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Проанализируем составленный бухгалтерский баланс по некоторым направлениям. Анализ проводится по «горизонтали» и по «вертикали» на примере конкретного предприятия.
Анализ бухгалтерского баланса
Электроприборной компании г. Пермь, ул. Елькина 4
за период с 1.01. 2006г. по 1.03. 2006г.
| № п/п | Вид анализа | Показатели | Отклонения у.е. | ||
| на 01.01 | на 01.03 | в абс. сум. | в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Анализ валюты баланса | 527276,7 | 53336,7 | 610 | 101,1 |
| 2. | Уровень рентабельности | 19,5 | 19,5 | 0 | 0 |
| 3. | Собственные средства | 14046,4 | 14446,4 | 400 | 102,8 |
| 3.1. | Удельный вес собственных средств | 0,26 | 0,27 | 0,01 | 103,8 |
| 4. | Заемные средства | 38680,3 | 38890,3 | 210 | 100,5 |
| 4.1. | Удельный вес заемных средств | 0,73 | 0,72 | 0,01 | 98,6 |
| Анализ активов | |||||
| 5. | Основные средства | 38501,5 | 38901,5 | 400 | 101 |
| 6. | Запасы | 9450,3 | 10650,3 | 1200 | 112,7 |
| в т.ч. затраты в незавершенном производстве | 1500 | 2700 | 1200 | 180 | |
| 7. | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 225,5 | 216 | -9,5 | 95,7 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8. | Денежные средства | 3069,4 | 2088,9 | -981 | 68 |
| 9. | Итого активов | 52727 | 53336,7 | 610 | 101,1 |
| Анализ пассивов | |||||
| 10. | Займы и кредиты | 2500 | 2800 | 300 | 112 |
| 11. | Кредиторская задолженность | 29780,3 | 29690,3 | -90 | 99,6 |
| 11.1 | в т.ч. задолженность перед персоналом | 1300 | 920 | -380 | 70,7 |
| 11.2 | в т.ч. задолженность по налогам и сборам | 745 | 1035 | 290 | 138,9 |
| 11.3 | в т.ч. задолженность перед внебюджетными фондами | 350 | 350 | 0 | 0 |
| 11.4. | Соотношение задолженности по зарплате к задолженности по налогам | 1,74 | 0,9 | 0,84 | 51,7 |
| 12. | Доходы будущих периодов | 3462 | 3862 | 400 | 111,5 |
| 13. | Итого пассивов | 36562,3 | 37172,3 | 610 | 101,6 |
Непременным условием полного качественного анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия является умение читать финансовую отчетность, и, в частности, основную ее форму – бухгалтерский баланс. Важно понимать экономическое содержание каждой балансовой статьи, способов ее оценки, роли в деятельности предприятия, характера изменений сумм по той или иной статье и значение этих изменений для оценки экономики предприятия. Умение читать бухгалтерский баланс дает возможность только на основании изучения балансовых статей получить значительный объем информации о предприятии.
Итог баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Проведем оценку изменения валюты баланса за анализируемый период.
Итог валюты баланса на 01.01.2006г. 52726,7 у.е., на 01.04.2006 г. 53336,7 у.е.
Валюта баланса за 1 квартал 2006г. по сравнению с началом года увеличилась на 610 у.е. или на 1,16 %, что свидетельствует о медленно растущих производственных возможностях предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность использования имущества или его отдельных видов.
Различают следующие показатели рентабельности:
1. 1.Рентабельность имущества и его отдельных видов
2. Рентабельность продукции и ее отдельных видов
3. Рентабельность реализации
4. Рентабельность основного капитала
5. Рентабельность оборотного капитала
Эти показатели исчисляют отношениями валовой или чистой прибыли к стоимости соответствующего имущества за отчетный период. В организации стоимость имущества за 2005 год составила 52726,7 у.е., за 1 кв. 2006г. – 53336,7.; собственных средств за 2005 г. 14046,4 у.е. (9764,4+3462+820), за 1 кв.2006г. – 14446,4 у.е. (9764,4+3862+820); производственных фондов за 2005г.47951,8 у.е. (38501,5+9450,3), за 1 кв.2006.– 49551,8 у.е. (38901,5+10650,3). Нераспределенная прибыль и за 2005г. и за 1 кв.2006г. равна 1599,4 у.е., показатели рентабельности составят соответственно:
2005г. 1кв. 2006г.
(1599,4:52726,7)х100 = 3,03 (1599,4:53336,7)х100 = 3
(1599,4:14046,4)х100 = 11,39 (1599,4:14446,4)х100 = 11,07
(1599,4:47951,8)х100 =3,34 (1599,4:49551,8)х100 = 3,23
Коэффициенты собственности, заемных средств, соотношение заемных и собственных средств являются показателями финансовой устойчивости предприятия. Чем выше уровень первого показателя и ниже – второго и третьего, тем устойчивее финансовое состояние.
Коэффициент собственности (автономии) исчисляется отношением собственного капитала (собственных средств) к общей величине имущества организации. Интересуются этим показателем инвесторы и кредиторы. Нормальное значение этого показателя 0,7.
В организации коэффициент собственности составил на начало года 0,266 (14046,46:52726,7), а на конец отчетного периода 0,271 (14446,6: 53336,7).
Коэффициент заемных средств исчисляется отношением заемных средств к общей величине имущества. Этот показатель характеризует структуру средств организации с точки зрения доли заемных средств. Этот показатель не должен быть более 0,3.
В организации коэффициент заемных средств составил на начало года 0,734 (6400+2500+29780,3): 52726,7, а на конец отчетного периода 0,729 (6400+2800+29690,3): 53336,7.