Каждый получатель денег в ООО «Фламинго» должен расписаться в расчетно-платежной ведомости. В получении денег получатель может расписаться только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом в расходном ордере полученная сумма должна быть указана таким образом: рубли – прописью, копейки цифрами. Если выдача определенной суммы денег из кассы не подтверждена распиской получателя в расходном кассовом ордере или расчетно-платежной ведомости, то такая сумма рассматривается как недостача денежных средств в кассе и взыскивается с кассира. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого указываются в расчетно-платежной ведомости. Расходные кассовые ордера после выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром. Приложенные к расходным ордерам документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
Источником выплат работникам в ООО «Фламинго» могут служить средства Фонда социального страхования РФ. За счет этих средств могут производиться выплаты: пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:
Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выдачу заработной платы и пособий из кассы организации наличными денежными средствами оформляют бухгалтерской записью:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 50 «Касса».
При перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке делается запись:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт 51 «Расчетный счет».
Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.
Депонированная заработная плата переносится с дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».
Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчетный счет предприятия, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Дт 51 «Расчетный счет»
Кт 50 «Касса».
Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов отражается записью:
Дт 50 «Касса»
Кт 51 «Расчетный счет».
Депонированная заработная плата из кассы предприятия выдается, как правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:
Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Кт 50 «Касса».
Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается записью:
Дт 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Бухгалтерия ООО «Фламинго» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д. Лицевые счета на каждого работника открываются ежегодно или один раз в два года.
Основными документами по начислению заработной платы являются:
- приказы, распоряжения, нормативные акты, инструкции, положения об оплате труда и о премировании работников, разработанные ООО «Фламинго»;
- табель учета рабочего времени, наряды, маршрутные листы, карточки и справки выработки, акты приема выполненных работ, штатное расписание;
- копия свидетельства о рождении ребенка, справки с места учебы детей сотрудников для получения льготы по налогу на доходы физических лиц;
- листки нетрудоспособности, листки на доплату (в случае несоответствия фактических условий работы запланированным);
- табели (справки) и приказы о работе в сверхурочное время и праздничные дни;
- приказы на предоставление работникам отпусков (очередных, учебных).
Для персонала, не состоящего в штате организации, основанием для начисления и выплаты заработной платы являются трудовые соглашения. В бухгалтерии ООО «Фламинго» на основании первичных документов производится начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в расчетно-платежной ведомости (ф. №Т-49). Разовая выдача заработной платы (отпускные) оформляется расходным кассовым ордером.
В зависимости от проработанного времени оплата труда ООО «Фламинго» подразделяется на основную и дополнительную. Основной является та ее часть, которая начисляется за фактически проработанное время или за выполненные работы. К ней относится заработная плата за проработанное время по тарифным ставкам, должностным окладам, доплаты за работу в сверхурочное время, в праздничные дни, премии по постоянно действующим системам премирования и т.д. К дополнительной заработной плате относятся все установленные законодательством выплаты за не проработанное в организации время: заработная плата за время отпуска и выходное пособие при увольнении.
Порядок расчета заработной платы ООО «Фламинго» зависит от формы оплаты труда. В основу ее расчета положены ставки и оклады работников. В ООО «Фламинго» установлена повременная и повременно-премиальная оплата труда. Повременная заработная плата рассчитывается исходя из тарифной ставки за час работы или месячного оклада и определяется (если работник отработал не все рабочие дни): оклад за месяц умножается на фактическое количество проработанных дней за месяц и делится на число рабочих дней в месяце. Если для работника ООО «Фламинго» установлена почасовая оплата, то сумма заработка работника рассчитывается путем умножения количества отработанных часов на часовую тарифную ставку.
В соответствии с условиями трудового договора оплата труда оператора ООО «Фламинго» Шайдуллиной В.Н. производится исходя из часовой тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Согласно штатному расписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности и квалификации – 7000 рублей. В феврале месяце по графику Шайдуллина В.Н. должна была проработать 22 дня, но из-за болезни проработала всего 20 дней. Размер часовой тарифной ставки Шайдуллиной В.Н. определяется следующим образом:
Расчет заработной платы: 7000 рублей: 22 дня Ч 20 дней = 6363,64 руб.
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 6363,64 рублей.
Годовой фонд рабочего времени на 2006 г. при 40-часовой рабочей неделе – 1980 час.
Среднемесячное количество рабочих часов составляет: 1980 ч.: 12 мес. = 165 ч.
Часовая тарифная ставка Шайдуллиной В. Н.: 6363,64 рублей: 165 ч. = 38,57 рублей
В соответствии с условиями трудового договора оплата труда грузчика ООО «Фламинго» Батырова Р.Н. производится исходя из дневной тарифной ставки за фактически отработанные в течение месяца часы. Согласно штатному расписанию месячная тарифная ставка работника данной специальности и квалификации – 5000 рублей. В феврале месяце Батыров Р.Н. должен был проработать 24 дня, из них проработал 23 дня. Размер дневной тарифной ставки Батырова Р.Н. определяется следующим образом:
Расчет заработной платы: 5000 рублей: 24 дня Ч 23 дня = 4791,67 рублей
Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – 4791,67 рублей.
Количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели в 2006 г. – 248.
Среднемесячное количество рабочих дней составляет: 298 дней: 12 мес. = 24,83 дня.
Дневная тарифная ставка Батырова Р. Н.: 4791,67 рублей: 24,83 дней = 192,98 рублей.
При повременно-премиальной оплате труда работникам ООО «Фламинго» дополнительно начисляются премии, которые, как правило, устанавливаются в процентах к заработной плате, начисленной за фактически отработанное время. В ООО «Фламинго» премии выплачивают продавцам, кассирам за каждый процент роста товарооборота по сравнению с предыдущим периодом. Специалисты и другие работники, относящиеся к служащим, получают заработную плату по установленным месячным должностным окладам в зависимости от количества отработанных в отчетном месяце дней. Их премирование производится за производственные показатели работы организации согласно установленной системе премирования (например, за рост товарооборота в целом по организации, увеличение прибыли, повышение качества обслуживания и т.д.). Премирование может осуществляться и по итогам годовой работы организации. Система премирования разрабатывается отделом труда и заработной платы и утверждается руководителем ООО «Фламинго». Положение о премировании является самостоятельным локальным нормативным документом.
Условиями трудового договора ООО «Фламинго» предусмотрена выплата ежемесячной премии продавцам в размере 25% от оклада при увеличении прибыли и росте товарооборота в целом по организации. Продавцу Хановой Р.М. установлен оклад – 4800 рублей. Ханова Р.М. проработала в марте месяце 2007г. все дни по графику. Расчет заработной платы продавцу Хановой Р.М. за март 2007г.: