Таблица 7
Программа аудита затрат МУП «ДСРУ»
| № п/п | Наименование и содержание аудиторских процедур | Метод получения аудиторских доказательств | Источники информации, рабочие документы аудитора |
| 1. | Проверка состояния технического контроля (надзора) за строительным процессом | Проверка документов, устный опрос персонала | Договора, приказы |
| 2. | Сравнение динамики статей баланса «Незавершенное строительство» и «Основные средства» | Аналитические процедуры | Анализ счета 01 и 08 (обороты по данным четам) |
Продолжение таблицы 7
| 3. | Проверка расчетов с субподрядчиками и поставщиками | ||
| 3.1 | Проверка расчетов с поставщиками оборудования, подрядными, проектными и другими организациями | Сканирование | Сопоставление данных анализа счета 60,76 по субконто, Главной книги по счетам 07, 08; |
| 3.2 | Сравнение фактических и плановых показателей, исчисление удельного веса отдельных видов капитальных затрат в их совокупной величине | Аналитические процедуры | Сметы, анализ счета 60 «Субподрядчики» |
| 3.3 | Проверка информации о реальности остатков счетов кредиторской задолженности | Подтверждение | Письменный или устный запрос у третьей стороны по поводу задолженности |
| 3.4 | Проверка реальности задолженности и соответствия объемов выполненных работ по документам и по факту | Инвентаризация расчетов | |
| 4. | Проверка материальных затрат на осуществление капитального строительства | ||
| 4.1 | Проверка наличия договоров о материальной ответственности | Проверка документов, подтверждение | Список материально-ответственных лиц, договора о материальной ответственности |
| 4.2 | Проверка наличия приказа и образцов подписей лиц, имеющих право подписи документов на расход материалов | Проверка документов | Приказы, образцы подписей |
| 4.3 | Проверка соответствия определения фактической себестоимости материалов при их списаен на производство варианту оценки, предусмотренному в учетной политике | Проверка документов, прослеживание, составление альтернативного баланса | Учетная политика, материальные отчеты (ф. № М-19) |
| 4.4 | Проверка правильности отнесения в состав оборотных средств инвентаря и хозяйственных принадлежностей, порядок их включения в затраты на производство строительно-монтажных работ | Проверка документов, пересчет, проверка соблюдения правил учета по данным операциям | Приходные ордера и другие документы на оприходование инвентаря и хозяйственных принадлежностей, карточка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», материальные отчеты (ф. № М-19), данные оперативного учета |
Продолжение таблицы 7
| 4.5 | Сличение данных учетных регистров бухгалтерского и складского учета | Сканирование | Приходные ордера (ф. М-4), акты о приемке материалов (ф. М-7), лимитно-заборные карты (ф. М-8), карточки учета материалов (ф. М-17), материальные отчеты (ф. № М-19), оборотные ведомость по группам материалов |
| 4.6 | Проверка отражения в учете результатов инвентаризации строительных материалов (инвентаризацию рекомендуется проводить с участием аудитора и эксперта-строителя) | Инвентаризация, проверка документов | Инвентаризационные описи, сличительные ведомости |
| 4.7 | Сопоставление стоимости списанных на строительство материалов по нормам против фактически израсходованной их величины | Подготовка альтернативного баланса | Анализ счета 20 по субконто, карточка счета 20, материальные отчеты (ф. № М-19) |
| 5. | Проверка операций по учету расчетов по оплате труда | ||
| 5.1 | Изучение Положения по оплате труда | Проверка документов | Положение по оплате труда |
| 5.2 | Сопоставление разрабо-точной таблицы распределения зарплаты по направлениям затрат | Сканирование | Анализ счета 20, 25, 26 по субконто, карточка счета 70, 69 |
| 5.3 | Проверка нарядов на сдельные работы и полноты их дальнейшего отражения в учете | Прослеживание | Трудовые договора на сдельные работы, наряды на дополнительные работы, анализ счета 20 по субконто |
| 5.4 | Проверка документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда | Проверка документов | Наряды, трудовые соглашения |
| 5.5 | Проверка лицевых счетов для получения информации об удержаниях и доплатах, проверка удержаний на предмет соблюдения законодательства и правильности их расчета | Проверка документов, прослеживание, пересчет | Лицевые счета, исполни тельные листы |
| 5.6 | Проверка соответствия записей по начислению заработной платы в лицевых счетах и удержаний | Проверка документов, пересчет, подтверждение | Расчетно-платежная ведомость, лицевые счета, Положение по оплате труда |
Продолжение таблицы 7
| 5.7 | Проверка достоверности записей в ведомостях на заработную плату по окладам, нарядам и т.п. | Проверка документов, пересчет, прослеживание | Положение по оплате труда, наряды, штатные расписания |
| 5.8 | Проверка норм выплат заработной платы, сверхурочных оплат, оплат за вынужденные простои; проверка наличия санкции руководителя на эти выплаты | Проверка документов, пересчет, устный опрос | Приказы, Положение по оплате труда |
| 5.9 | Проверка наличия приказов на выплату премий и вознаграждений | Проверка документов | Приказы, Положение по оплате труда |
| 5.10 | Соответствие задолженности по оплате труда, значащейся в расчетно- платежных ведомостях и в Главной книге | Прослеживание, проверка документов | Главная книга сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», свод- ная ведомость по начислению и удержанию заработной платы |
| 5.11 | Проверка правильности включения в затраты на производство строительно-монтажных работ расходов на оплату труда | Проверка документов, пересчет, подтверждение | Сводная ведомость по начислению и удержанию средств, справка о распределении затрат по объектам учета |
| 5.12 | Проверка правильности включения в затраты на производство строительно-монтажных работ отчислений на социальные нужды | Проверка документов, пересчет, прослеживание | Главная книга по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», сводные ведомости по начислению и удержанию заработной платы |
| 5.13 | Выборочный пересчет итогов платежной ведомости по горизонтали и вертикали | Проверка арифметических расчетов | Платежные ведомости |
| 6. | Проверка операций по использованию строительных машин и механизмов | ||
| 6.1 | Проверка наличия разрешений на право эксплуатации машин и механизмов | Проверка документов | Лицензии |
| 6.2 | Проверка правильности списания расходов по использованию строительных машин и механизмов | Сканирование | Сопоставление анализа счета 60 по субконто и Главной книги по сч. 20, 25 |
| 6.3 | Проверка правильности начисления амортизации строительных машин и механизмов | Пересчет | Ведомости начисления амортизации, нормы |
Продолжение таблицы 7
| 6.4 | Проверка правильности начисления оплаты тру- да рабочим, обслуживающим строительные машины и механизмы | Проверка документов, пересчет, подтверждение | Лицевые счета, журнал ф. ЭСМ-6 |
| 6.5 | Проверка правильности списания горюче-смазочных материалов на работу машин и механизмов | Проверка документов, пересчет, прослеживание, подтверждение | Нормы расхода ГСМ, журнал учета работы машин и механизмов |
| 6.6 | Проверка расходов по использованию привлеченных машин и механизмов | Проверка документов, пересчет | Акт выполненных работ ф. 2 и справка КС-3, справка ЭСМ-7 |
| 6.7 | Проверка правильности документального оформления выполненного объема перевозок привлеченным автотранспортом | Проверка документов, подтверждение | Отрывные талоны на заказ транспорта, прила- гаемые к счетам, предъ- явленным строительной организации |
| 6.8 | Проверка правильности документального оформления выполнения перевозок автотранспортом строительной организации | Проверка документов, подтверждение | Путевые листы ф. 4-С, 4-П |
| 6.9 | Проверка правильности начисления амортизации на автотранспорт строительной организации | Пересчет, проверка соблюдения правил учета | Путевые листы, ведомость начисления амортизации |
| 6.10 | Проверка правильности начисления оплаты тру- да водителям и обслуживающему персоналу | Проверка документов, пересчет | Путевые листы, Положение по оплате труда, табеля учета рабочего времени |
| 6.11 | Проверка правильности списания горюче- смазочных материалов | Проверка документов, пересчет | Ведомость учета работы автомобилей, нормы ГСМ |
| 6.12 | Проверка расходов на ремонт автомобилей и основных средств автомобильного транспорта | Проверка документов, подтверждение, пересчет | Ведомости дефектов ав- томобильного транспор- та, акты списания запасных частей и ремонтных материалов |
| 7. | Проверка накладных расходов | ||
| 7.1 | Проверка расходов административно-хозяйственного назначения | Проверка документов, прослеживание | Данные аналитического учета по сч. 26 «Общехо- зяйственные расходы», анализ счета 26 по субконто, штатное расписание, табеля учета рабочего времени |
Продолжение таблицы 7