Учет доходов и расходов предприятия 2 (стр. 3 из 7)

Расходы по установлению недоделок в проектах и строительно- монтажных работах, повреждений и деформаций, полученных при транспортировке запасов до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами, и другие аналогичные затраты, производимые за счет субъекта, нарушившего условия поставок и выполнения работ;

Расходы по созданию и совершенствованию систем и средств административного управления;

Оплата услуг банка;

Оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по общехозяйственному управлению, в тех случаях, когда штатным расписанием субъекта не предусмотрены те или иные функциональные службы;

Расходы на командировки административного персонала управления;

Подъемные при перемещении сотрудников аппарата административного управления;

Конторские, типографские, почтово- телеграфные и телефонные расходы;

Представительские расходы;

Расходы по содержанию обслуживающих производств и хозяйств (бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг организациям общественного питания и так далее);

Расходы на организованный набор рабочей силы, на обучение кадров, компенсации при увольнении работников, комиссионные расходы;

Расходы по аренде основных средств общехозяйственного назначения;

Налоги, сборы и отчисления с имущества, недвижимости;

Расходы на коммунальные услуги, охрану труда работников, расходы на охрану субъекта, противопожарную охрану, расходы по проведению оздоровительных мероприятий, на содержание совета директоров и другие расходы общехозяйственного характера;

Сверхнормативные потери, порча и недостачи товарно-материальных запасов на складах и другие непроизводительные расходы и потери;

Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка;

Единовременное вознаграждения за выслугу лет непроизводственным работникам (аппарат управления и так далее) в соответствии с действующим законодательством;

Оплата консультационных (аудиторских) информационных услуг;

Расходы на содержание объектов здравоохранения, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, объектов жилищного фонда;

Расходы на выполнение работ по благоустройству города, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие подобного рода работы;

Оплата дополнительно предоставленных ( сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно;

Оплата проезда работников к мету работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом;

Выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

Судебные издержки;

Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров;

Штрафы и пени за сокрытие (занижение) дохода;

Убытки от хищений, виновники которых не установлены или в случае если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны, и другие.

При необходимости, предприятия могут вводить в типовую номенклатуру дополнительные статьи и субстатьи, сокращать и объединять их с учетом специфики отрасли экономики и субъекта.

1.3 Роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов

Доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с СБУ5, так же контролируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 12 июня 2001года.№ 209-11. Отсюда следует, что роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов, является правильное соблюдение и отражение доходов и расходов от совершаемых операций в соответствии с налоговым законодательством. Неправильное налоговое исчисление, приведут к незапланированным потерям в виде штрафов, пени.

Согласно Налоговому Кодексу РК: Совокупный годовой доход юридического лица- резидента состоит из доходов, подлежащих получению ( полученных) им в Республики Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Совокупный годовой доход юридического лица-неризидента, осуществляющего деятельность в Республики Казахстан через постоянное учреждение, определяется в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса.

В совокупный годовой доход включается все виды доходов налогоплательщика, включая:

1)доход от реализации товаров (работ, услуг);

2)доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3)доходы от списания обязательств;

4)доходы по сомнительным обязательствам;

5)доходы от сдачи в аренду имущества;

6)доходы от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, которым законодательство Республики Казахстан разрешено создание провизий;

7)доходы от уступки требования долга;

8)доходы, полученные за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

9)доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;

10)доходы от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений;

11)доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой собственности;

12)присужденные или призванные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

13)полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

14)безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

15)дивиденды;

16)вознаграждения;

17)положительная курсовая разница;

18)выигрыши;

19)роялти;

20)превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы.

Вычеты.

Статья 92.

1.Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

2.Настоящим Кодексом определены случаи отнесения на вычеты расходов в пределах норм.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

3.Потери, понесенные естественными монополистами, подлежат вычету в пределах норм, установленных законодательством РК.

4.В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

5.Вычету подлежат присужденные или призванные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

Статья 93.

Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и по представительским расходам.

Статья 94.

Вычеты по вознаграждению.

Статья 95.

Вычеты по выплаченным сомнительным обязательствам.

Статья 96.

Вычеты по сомнительным требованиям.

Статья 97.

Вычеты по отчислениям в резервные фонды.

Статья 98.

Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно- конструкторские работы.

Статья 99.

Вычет расходов по страховым премиям.

Статья 100.

Вычеты расходов на социальные выплаты.

Статья 101.

Вычеты по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей.

Статья 102.

Вычеты по отрицательной курсовой разнице.

Статья 103.

Вычет налогов.

Статья 104.

Расходы, не подлежащие вычету.

2 Действующий порядок учета на предприятии ТОО «Жалыкпас»

2.1 Документальное оформление доходов и расходов

Особенности бухгалтерского учета рассмотрим на примере организации ТОО «Жалыкпас». Это частное предприятие.

ТОО "Жалыкпас" зарегистрировано в 1993г., является малым предприятием (данный статус получен по количеству сотрудников), находится на самостоятельном балансе и имеет расчетный счет. Предприятие в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и учредительными документами. Оно самостоятельно планирует свою деятельность и является прибыльным предприятием.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по установленным законодательством правилам, в его основе лежит применение журнально-ордерной формы учета. Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, с использованием программы 1С бухгалтерия.

2.2 Синтетический и аналитический учет доходов

Доходы, полученные от основной и неосновной деятельности, признаются в соответствии со стандартом бухучета 5 «Доходы» и составляют его совокупный доход. Организация получает основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Кроме товаров организации могут реализовывать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы.

№	Содержание операций.	Д-т	К-т
1	На основании счетов-фактур и накладных отгружены ТМЦ: - по договорной цене - на сумму НДС, предъявленную покупателям	301 301	701 633
2	На основании счетов- фактур и актов приемки выполненных работ, выполнены работы и оказаны услуги: - по договорной цене - на сумму НДС, предъявленную покупателям	301 301	701 633
3	Реализованы нематериальные активы: -на отпускную стоимость -на сумму НДС по реализованным НМА -на остаточную стоимость -на сумму износа	301 301 841 111-116	721 633 101-106 101-106
4	Реализация основных средств: -на отпускную стоимость -на сумму НДС по реализованным НМА -на остаточную стоимость -на сумму износа	301 301 841 131-134	721 633 122-125 122-125
5	Предприятие реализовало акции, облигации и другие ценные бумаги: - по продажной цене - по цене их приобретения	301 843	723 401-403
6	Начислены причитающиеся предприятию дивиденды по акциям и проценты по приобретенным ценным бумагам, предоставленным займам другим предприятиям, по договорам долгосрочной аренды.	332	724
7	Учтена положительная курсовая разница по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами: - с покупателями и заказчиками - с дочерними (зависимыми) товариществами дебиторской задолженности - по авансам выданным - денежных средств - с дочерними (зависимыми) товариществами кредиторской задолженности - по авансам полученным - с поставщиками и подрядчиками	301-303 321-323 351-353 431,432,452 641-643 661-663 671	725 725 725 725 725 725 725
8	Получено безвозмездно имущество от других предприятий или физических лиц	101-106,121-126,201-206,208,222,223	727

№	Содержание хозяйственных операций	Сумма, тенге	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	На основании накладных и счетов- фактур отгружена (отпущена) готовая продукция по договорным ценам На сумму НДС(16%)	600000 96000	301-303, 321-323 301-303, 321-323	701 633
2	На основании актов приемки выполненных работ выставлены счета за выполненные работы и оказанные услуги На сумму НДС (16%)	300000 48000	301-303, 321-323 301-303, 321-323	701 633
3	Поступила на расчетный счет оплата предъявленных покупателям счетов 1044000 (696000+348000)	1044000	441	301-303, 321-323
4	Реализованы нематериальные активы: - на остаточную стоимость - на сумму износа - на отпускную стоимость	180000 40000 221000	841 111-113,116 301-303 321-323 441,451	101-103,106 101-103,106 721
5	На сумму НДС по реализованным нематериальным активам(16%)	35360	301-303 321-323 441,451	633
6	В конце года суммы, учтенные на счетах 721 и 841, списываются на счет итогового дохода(убытка): -доходы -расходы	221000 180000	721 571	571 841
7	Реализованы основные средства: - по остаточной стоимости - на сумму износа основных средств - на отпускную стоимость	400000 60000 410000	842 131-134 301-303 321-323 441,451	122-125 122-125 722
8	На сумму НДС по реализованным основным средствам (16%)	65600	301-303, 321-323, 441,451	633
9	В конце года суммы, учтенные на счетах 722 и 842, списываются на счет итогового дохода (убытка) - доходы - расходы	410000 400000	722 571	571 842
10	Получены безвозмездно от других юридических и физических лиц: Нематериальные активы Основные средства Материалы Товары приобретенные Акции, облигации и другие ценные бумаги Денежные средства в национальной и иностранной валюте	300000 160000 70000 50000 60000 90000	101-103,106 121-126 201-206,208 221-223 401-403 441,431 451,452	727 727 727 727 727 727
11	Суммы, удержанные из оплаты труда персонала, в счет возмещения причиненного предприятию ущерба.	30000	681	727
12	Суммы начисленных штрафов, пени, неустоек и других возмещений, предъявленные юридическим и физическим лицам	40000	333,334	727
13	Доход от передачи основных средств в текущую аренду	100000	334,441,451	727
14	Доход от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций	40000	401-403	727
15	Доход от суммовой разницы	1500	334	727

Д 301 К Д 441 К