Аудит расчетов с персоналом по оплате труда 9 (стр. 9 из 11)

Проверим начисление по листку нетрудоспособности Пранкевича М.М.

Таблица 2.5. Расчет листка нетрудоспособности.

Месяц Доходы, принимаемые для исчисления среднего заработка Коэффициент Осовремененная заработная плата Отработано дней по графику работы
Апрель 2010 602888 1 602888 21
Май 2010 603504 1 603504 21
Итого 1206392 42
Период формирования ср. заработка: 42 дней 334 часов
Зарплата за период составила: 1206392 руб.
Среднедневной заработок: 28724 руб. =(1206392/42)

Таблица 2.6. Структура листка нетрудоспособности по месяцам и процент заработка.

Месяц

% оплаты

Дни

Часы

Норма времени

Средняя зарплата по Республике за предшествующий месяц

Ограничение

Пособие в единицу времени

Сумма пособия

01.06.2010

80

2

16

22

1016393

138599

22979

45958

01.07.2010

80

2

15

22

1016393

138599

22979

45958

01.07.2010

100

1

8

22

1016393

138599

28724

28724

ИТОГО

5

39

120640

В расчетной ведомости по начислению заработной платы начислено по листку нетрудоспособности 120640 рублей. Расчет произведен верно.

В сроки, установленные для выплаты заработной платы, предприятия обязаны производить перечисления налогов и других обязательных платежей из заработной платы. Установлено, что перечисление отчислений в ФСЗН и подоходного налога за июль (приложение 8,9,10 было произведено 16 июля – с отпускных за июль 2010г., 28 июля – из окончательного расчета по заработной плате в день увольнения за июль 2010г. и 10 августа 2010г. – в день выплаты заработной платы в соответствии с установленным на предприятии сроком выплаты заработной платы.

Для синтетического учета расчетов в ОДО «Юливер» используется пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» как состоящими, так и не состоящим в списочном составе предприятия (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатами также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия).

По кредиту счета 70.02 отражаются все начисления заработной платы, премий, пособий, вознаграждений и др. как из фонда оплаты труда, так и из других источников по штатным сотрудникам. По кредиту счета 70.01 отражаются начисления по договорам подряда.

По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др. доходов а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания. Начисленные, но невыплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Проконтролируем правильность отражения в учете расчетов по заработной плате за июль 2010 года.

Таблица 2.7. – Хозяйственные операции по отражению в учете расчетов по заработной плате в ОДО «Юливер» за июль 2010 г.

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

дебет

кредит

Начислена заработная плата за отработанное время, отпускные текущего месяца

20,26

70.02

51928384

Начислена заработная плата по договорам подряда

20

70.01

7931040

Начислены переходящие отпускные на следующий месяц

97.04

70.02

509092

Начислена материальная помощь из прибыли

92.02.02

70.02

5250000

Начислен листок нетрудоспособности

69.01

70.02

120640

Пособие на детей в возрасте до 3-х лет

69.01

70.02

266230

Удержан подоходный налог по штатным сотрудникам

70.02

68.04.01

4531273

Удержан подоходный налог по договорам подряда

70.01

68.04.01

951725

Удержаны отчисления в пенсионный фонд по штатным сотрудникам

70.02

69.02

460685

Удержаны отчисления в пенсионный фонд по договорам подряда

70.01

69.02

79309

Перечислен подоходный налог

68.04.01

51

5482998

Начислены взносы ФСЗН (34%)

20,26

69.01

20352204

Начислены взносы ФСЗН (34%) по переходящим отпускам

97.04

69.01

173091

Перечислены взносы ФСЗН (34%)

69.01

51

20138425

Начислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях (0,6%)

20,26

76.08

359157

Продолжение таблицы 2.7

1

2

3

4

Начислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях с переходящих отпусков (0,6%)

97.04

76.08

3055

Перечислены средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях

76.08

51

362212

Перечислены отчисления в пенсионный фонд (1%) из заработной платы

69.02

51

539994

Удержаны алименты и задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей

70.02

73.03

1079450

Перечислены алименты и задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей в пользу взыскателя

73.03

51

1079450

Выплачена заработная плата штатным сотрудникам

70.02

50

53082390

Выплачена заработная плата по договорам подряда

70.01

50

6900000

В ходе проверки установлено, что все операции по расчетам с персоналом отражены в учете ОДО «Юливер» в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 № 89 (в редакции от 25.06.2010г. №77), а также в соответствии с рабочим планом счетов ОДО «Юливер» (приложение 11).

2.3 Обобщение результатов контроля расчетов по оплате труда

Таким образом, по результатам аудиторской проверки можно сделать следующие выводы при составлении заключения.

В процессе выборочной проверки на основании первичных документов были проверены операции по учету расчетов по оплате труда.

По окончании аудиторской проверки ОДО «Юливер» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: расчетные и платежные ведомости по начислению заработной платы, табели учета рабочего времени, трудовые договора, контракты, учетные регистры (карточки счетов 68, 69, 70) и др.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ОДО «Юливер» проводился за июль 2010 года.

При планировании и проведении аудита оплаты труда было рассмотрено состояние внутреннего контроля в ОДО «Юливер» для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ОДО «Юливер» с целью выявления всех возможных недостатков.

В процессе аудита нами не было обнаружено фактов, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ОДО «Юливер» масштабам и характеру его деятельности.