Мир Знаний

Порядок заполнения формы 2 Отчёт о прибылях и убытках (стр. 3 из 4)

В стр. 100 "Операционные расходы" отражается общая сумма произведенных операционных расходов. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 13 818 млн. руб. (5 + 4 + + 46 + 13 057 + 692 + 4 + 7 + 3), по гр. 4 – 9224 млн. руб. (15 + 4 + 72 + 8405 + 721 + 2 + 5).

В стр. 101 "проценты к уплате" приводятся суммы процентов, начисленных и подлежащих уплате за пользование финансовыми ресурсами.

В стр. 102 "расходы от операций с активами" указываются расходы, понесенные при реализации и ином выбытии (кроме безвозмездной передачи) внеоборотных активов и производ-
ственных запасов, расходы, связанные с предо-ставлением во временное пользование активов (если не является видом деятельности) и иные расходы, признаваемые операционными. В нашем примере в гр. 3 данной строки сумма равна 13 800 млн. руб. (5 + 46 + 13 057 + 692), в гр. 4 –9213 млн. руб. (15 + 72 + 8405 + 721).

В стр. 109 "прочие операционные расходы" приводятся иные расходы организации, признаваемые операционными в соответствии с законодательством и не нашедшие отражения в
стр. 101–102. В нашем примере в гр. 3 этой строки сумма равна 18 млн. руб. (4 + 4 + 7 + 3), в гр. 4 – 11 млн. руб. (4 + 2 + 5).

В стр. 120 "Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов" подсчитывается разница стр. 090 и 100. В нашем примере в гр. 3 данной строки разница составляет 310 млн. руб. (14 128 - 13 818), в гр. 4 – 94 млн. руб. (9318 - – 9224).

Раздел III. "Внереализационные доходы и расходы"

Раздел III формируется по данным счета 92 "Внереализационные доходы и расходы". При заполнении этого раздела в нашем примере используются исходные данные, приведенные в табл. 4 (с применением соответствующих кодов аналитического учета).

Таблица 4

Аналитические данные к счету 92 "Внереализационные доходы и расходы"

с 1 января по 31 марта 2008 г.

Код аналитического учета Показатели Обороты за
отчетный период
Дебет Кредит

1

Внереализационные доходы и расходы, учитываемые при налогообложении:

1-1

Штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий

44

1-2

Стоимость безвозмездно полученного имущества

6

1-3

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

1

1-4

Курсовые разницы (положительные, отрицательные)

1078

1048

<×××>

1-9

Налог на добавленную стоимость

7

1-10

Прочие доходы и расходы

1

19

Итого:

1087

1117

2

Внереализационные доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении:

2-1

Добровольные членские взносы

63

2-2

Благотворительная деятельность

4

2-3

Спортивные мероприятия

17

2-4

Культурно-просветительные мероприятия

23

2-5

Содержание объектов социальной сферы

355

2-6

Представительские расходы сверх норматива

103

2-7

Аудиторские услуги сверх норматива

32

2-8

Материальная помощь

333

2-9

Вознаграждение по итогам работы за год

1792

2-10

Оплата отпусков сверх норм, установленных законодательством

355

2-11

Путевки

10

2-12

Добровольное страхование

60

2-13

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование

75

Итого:

3222

Всего внереализационных доходов и расходов

4309

1117

Сальдо внереализационных доходов и расходов

3192

ИТОГО по обороту

4309

4309

В стр. 130 этого раздела показываются внереализационные доходы, отраженные по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом счетов учета имущества, денежных средств, расчетов, целевого финансирования и др. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составит 1117 млн. руб. (внереализационных доходов и расходов – всего), по гр. 4 – 1255 млн. руб. (условно).

В стр. 131 указываются налоги и сборы, включаемые во внереализационные доходы. В нашем примере сумма налогов за отчетный и аналогичный период предыдущего года, исчисленная от полученных штрафов за нарушение хозяйственных договоров, составила по 7 млн. руб.

В стр. 140 подсчитывается разница стр. 130 и 131 отчета. В нашем примере в этой строке по гр. 3 разница составляет 1110 млн. руб. (1117 - 7), по гр. 4 – 1248 млн. руб. (1255 - 7). Данные настоящей строки детализируются в стр. 350–400 по гр. 3 и 5 соответственно. В стр. 350 сумма штрафов (за минусом налогов) равна: в гр. 3 – 37 млн. руб. (44 - 7), в гр. 5 – 44 млн. руб. (51 - 7).

В стр. 380 по гр. 3 курсовые разницы составляют 1048 млн. руб., в гр. 5 – 721 млн. руб.

В стр. 390 в гр. 5 сумма списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, составляет 2 млн. руб.

В стр. 400 по гр. 3 прочие доходы и расходы составляют 25 млн. руб. (6 + 19), в гр. 5 – 481 млн. руб.

В стр. 150 отражаются расходы, учитываемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в составе внереализационных расходов по дебету счета 92. В нашем примере по гр. 3 этой строки сумма составляет 4302 млн. руб. (4309 - 7), по гр. 4 – 3405 млн. руб. Данные настоящей строки детализируются в стр. 350-400 по гр. 4 и 6 соответственно. В стр. 380 по гр. 4 курсовые разницы составляют 1078 млн. руб., в гр. 6 – 1047 млн. руб.

В стр. 390 по гр. 6 сумма списанной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, равна 4 млн. руб.

В стр. 400 по гр. 4 прочие расходы составляют 3224 млн. руб. (4309 - 7 - 1078), по гр. 6 – 2354 млн. руб. (13 405 - 1047 - 4).

В стр. 500 подсчитываются итоги стр. 350–400. В нашем примере по гр. 3 стр. 500 сумма равна 1110 млн. руб., по гр. 4 – 4302 млн. руб., по гр. 5 – 1248 млн. руб., по гр. 6 – 3405 млн. руб.

В стр. 210 "Расходы, не учитываемые при налогообложении" приводятся расходы, которые учитываются в составе себестоимости товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных расходов только в целях бухгалтерского учета. В целях налогового учета эти расходы не учитываются (подлежат корректировке). В нашем примере в гр. 3 стр. 210 сумма расчетных корректировок составляет 3295 млн. руб. (59 + + 3236) (см. табл. 5).

Таблица 5

Сводный регистр доходов и расходов
с 1 января по 31 марта 2008 г.

Виды деятельности Выручка Покупная стоимость Себестоимость
(издержки)
Налоги
из выручки
Доходы Расходы Прибыль или убыток – всего
Реализации готовой продукции

47 299 959 368

32 147 462 452

3 134 275 808

12 018 221 108

Реализация товаров

145 232 711

138 452 300

1 665 651

634 020

4 480 740

Оказание услуг

165 608 558

81 102 415

21 306 907

63 199 236

Реализация (выбытие) основных средств

4 200 406

4 995 764

579 753

-1 375 111

Реализация материальных ценностей

41 142 622

45 534 577

6 086 389

-10 478 344

Продажа валюты

13 035 066 707

13 057 258 489

-22 191 782

Конвертация валюты

687 033 389

692 299 065

-5 265 676

Итого:

61 378 243 761

138 452 300

46 030 318 413

3 162 882 877

12 046 590 171

Сальдо по прочим операционным доходам и расходам

368 233 327

18 279 489

349 953 838

Сальдо по внереализационным доходам и расходам

1 116 858 834

4 308 670 852

-3 191 812 018

Итого прибылей и убытков по данным бухгалтерского учета

61 378 243 761

38 452 300

46 030 318 413

3 162 882 877

1 485 092 161

4 326 950 341

9 204 731 991

Корректировка данных бухгалтерского учета

Затраты по производству готовой продукции (20, 23, 25, 26)

–59 018 918

+59 018 918

Издержки обращения (44)
Затраты по услугам
Операционные доходы и расходы

-14 280 907

+14 280 907

Внереализационные доходы и расходы

-3 221 936 391

+3 221 936 391

Доходы будущих периодов (безвозмездно полученное имущество) (98)

+9 024 348

+9 024 348

Безвозмездное поступление имущества (92)

–5 833 161

–5 833 161

Итого сумма корректировок:

59 018 918

3 191 187

3 236 217 298

+3 298 427 403

Итого налогооблагаемая прибыль

61 378 243 761

138 452 300

45 971 299 495

3 162 882 877

1 488 283 348

1 090 733 043

12 503 159 394

В стр. 220 "Доходы, не учитываемые при налогообложении" показываются доходы, которые в целях бухгалтерского учета учитываются в составе выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг, операционных и внереализационных доходов, а в целях налогообложения не должны увеличивать налогооблагаемую прибыль в соответствии с законодательством.
В данную строку, по мнению автора, необходимо также включить (исключить) разницу между полученными доходами от безвозмездного получения активов в полном объеме и учтенными в целях бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов в части списания (использования) активов в производстве. В нашем примере эта разница составляет 3 млн. руб. (см. табл. 5).