Аудит материально-производственных запасов на предприятии (стр. 6 из 8)

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период Наименование
материала
Номер и дата
документа
Содержание
нарушения
Списано
по данным
бухгалтерского
учета
Списано
по данным
аудитора
Кол-во Сумма Кол-во Сумма
25.06.07 Ветонит 6345 от 24.06 нет 14 м 95,60 14 м 95,61
26.06.07 Армированный профиль 6346 от 25.06 нет 66,4 1912,45 66.4 м 1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Наименование
материала
Реквизиты
договора
Стоимость
материала
по договору
Фактические
затраты
Суммы расходов,
включенные в стоимость
материалов
По данным
организации
По данным
аудитора
Труба ду 3,2 48 от 01.01.07 Согласно приложения 48450 0 45,50
Уголок 658 от 15.06.07 4256,30 4256,30 0 0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N
п/п
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами Нормативный документ
1 Списаны затраты на изготовление тары Д10 К20, 23, 29 Методические указания по учету
МПЗ, п.187
2 Списаны затраты на
приобретение тары
поставщиком
Д10 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.187
3 Стоимость тары,
не возмещаемая
покупателем, включена
в себестоимость
продукции (затаривание
происходит в производственных
подразделениях)
Д20 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.172 пп."а"
4 Списана стоимость тары,
оплаченная покупателем
сверх цен на
поставляемую продукцию
Д62 К10 Методические
указания по учету
МПЗ, п.173
5 Получена возвратная тара
от покупателя
Д10 К62 Методические
указания по учету
МПЗ, п.176
6 Списаны отклонения
фактической
себестоимости от
залоговых цен покупной
тары
Д91 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.166
7 Оприходован залог за
не возвращенную
покупателем тару
Д62 К91 Методические
указания по учету
МПЗ, п.185
8 Получена покупателем
тара от поставщика
Д10, 41 К60 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
9 Осуществлен возврат тары
покупателем поставщику
Д60 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.183
15 Выбытие тары вследствие
естественного износа
Д91 К10, 41 Методические
указания по учету
МПЗ, п.190

В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;

2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);

3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»;

- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина России от 27.01.2000 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000;

- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/00»;

- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ, в соответствии с Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;

- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина России от 13.01.2000 N 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».

Выявленные замечания группируются в отчетном документе

N п/п Наименование нарушения Сумма Влияние на
бухгалтерскую
отчетность
Рекомендации аудитора
1 Не правильно классифицированы ТМЦ в рамках счета 10 - - Правильно разнести по субсчетам материалы
2 Услуги по кашировке профиля относятся на счет 91.2 15840,00 - Относить стоимость кашировки на удорожание конкретного материала

В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры на переработку давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы складского учета.

ТМЦ, принятые на ответственное хранение

N п/п Вопрос Ответ
1 Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? Нет
2 Обеспечены ли условия сохранности на складе? Не в полной мере
3 Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? Да
4 Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? Да
5 Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?

Да

В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Характеристики объекта бухгалтерского учета Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) N замечаний Сумма
Существование
и полнота
Реальность объекта учета (не)
подтверждена первичными
документами
Х Х
Возникновение (Не) Выявлены
финансово-хозяйственные
операции, не отраженные в
бухгалтерском учете
за ___ месяцев ___ года
Х Х
Права и
обязательства
Право собственности организации
на МПЗ (не) подтверждается
документами
Х Х
Стоимостная
оценка
Оценка МПЗ (не) соответствует
их фактическому состоянию
Х Х
Измерение Операции по приобретению и
выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике
Х Х
(Не) Выявлены несвоевременно
отраженные финансово-хозяйственные операции
Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием
Представление
и раскрытие
(Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных
операций по объекту учета
-
(Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета Х Х
Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью Х Х

Лист исправлений

Форма
отчетности,
номер строки
Изменение (+,-)
Сумма
Операция, замечание N
(по данным отчетных
документов)
Исправительная
запись,
рекомендуемая
Аудитором
Замечание N Дебет Кредит
Замечания не повлекли за собой искажение бухгалтерской отчетности

Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки)