В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства (транспортных средств), по которому (по которым) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных и неполных месяцев, в течение которых налогоплательщик имел право на налоговую льготу, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
6. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами и уплатившие налог авансом через банк, имеют право на уменьшение суммы налога на 1 процент за каждый полный месяц со дня уплаты (перечисления) налога авансом и до окончания налогового периода, но не более чем на 10 процентов, при выполнении следующих условий:
1) налог уплачен наличными денежными средствами через банк (перечислен со счетов в банке) не позднее 30 ноября текущего налогового периода;
2) сумма налога за транспортное средство (транспортные средства), уплаченная (перечисленная) авансом, не менее суммы налога, исчисленной по соответствующему транспортному средству (соответствующим транспортным средствам) с учетом налоговых льгот, установленных пунктами 1 - 3 настоящей статьи, и скорректированной в соответствии с абзацем первым настоящего пункта;
3) налогоплательщиком не позднее одного месяца со дня уплаты (перечисления) налога в налоговый орган подано заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу, а если он имеет право на налоговые льготы, установленные пунктами 1 - 3 настоящей статьи, то в этот же срок представлены и документы, указанные в пункте 5 настоящей статьи;
4) налогоплательщик не имеет недоимки по уплате налога за предшествующие налоговые периоды и (или) задолженности по пеням, начисленным по налогу (на дату принятия налоговым органом решения о проведении зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по налогу на основании письменного заявления налогоплательщика).
7. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, транспортные средства которых предоставлялись (предоставлены) в аренду (независимо от срока аренды), в отношении транспортных средств, переданных в аренду, и не применяются в том налоговом периоде, в котором они предоставлялись (предоставлены) в аренду.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, вправе уплатить налог досрочно, в том числе до получения налогового уведомления.
С учетом положений статей 52 и 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.
В случае поступления от физического лица (организации) заявления о том, что на него (нее) не зарегистрировано транспортное средство, указанное в налоговом уведомлении (требовании), налоговый орган должен провести работу по уточнению сведений по конкретному транспортному средству. В этом случае налоговый орган, осуществляющий контроль за полнотой и своевременностью уплаты в бюджет транспортного налога, должен направить в соответствующий орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, мотивированный запрос об уточнении сведений:
1) о конкретном транспортном средстве; лицах, на которые оно было зарегистрировано; датах регистрации и снятия с регистрации;
2) о всех транспортных средствах, зарегистрированных на конкретное физическое лицо (организацию).
Налоговый орган должен взять на контроль вопрос уточнения указанных выше сведений и своевременность их предоставления в налоговый орган.
При получении уточненных сведений налоговый орган обязан внести необходимые изменения в базу данных, а также известить физическое лицо о выявленных (невыявленных) расхождениях и принятом решении.
В налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указывается:
сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Указанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса;
срок уплаты, определяемый исходя из норм закона субъекта Российской Федерации, даты направления налогового уведомления.
В случае если законом субъекта Российской Федерации предусмотрена уплата в течение налогового периода платежей по налогу, то в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указываются:
суммы платежей по налогу, исчисленные исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода;
сроки уплаты платежей по налогу, определяемые исходя из норм закона субъекта Российской Федерации и даты направления налогового уведомления.
По окончании налогового периода физическому лицу вручается новое налоговое уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении налогового периода. Указанная сумма рассчитывается в порядке, установленном Кодексом и законом субъекта Российской Федерации (с учетом, в том числе, коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса, и налоговых льгот, установленных законом субъекта Российской Федерации). Кроме того, указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, и срок уплаты налога.
Федеральный арбитражный суд Уральского округа рассмотрел в судебном заседании жалобу Гильдебрандта Владимира Николаевича на решение Арбитражного суда Курганской области от 26.07.2007 по делу N А34-2124/07 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2007 по тому же делу.
В судебном заседании принял участие представитель Межрайонной ИФНС № 2 по г. Курганской обл. Васильева Е.В. Гильдебрандт В.Н., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил.
Гильдебрандт В.Н. обратился в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании недействительным уведомления инспекции от 04.02.2007 N 672 в части доначисления транспортного налога за 2006 г. в сумме 5124 руб.
Решением суда от 26.07.2007 (резолютивная часть от 24.07.2007; судья Гусева О.П.) заявленные требования удовлетворены частично. Суд признал недействительным уведомление инспекции от 04.02.2007 N 672 в части предложения уплатить транспортный налог в сумме 4607 руб. С инспекции взысканы судебные расходы на оплату услуг представителя в сумме 1500 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2007 решение суда оставлено без изменения.
В жалобе, поданной в Федеральный арбитражный суд Уральского округа, Гильдебрандт В.Н. просит указанные судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права. По мнению Гильдебрандта В.Н. , транспортные средства, не принимающие участие в дорожном движении, не должны облагаться транспортным налогом.
Отзыв на кассационную жалобу Гильдебрандта В.Н. инспекцией не представлен.
Представитель инспекции в судебном заседании изложил возражения на доводы, приведенные предпринимателем в кассационной жалобе, и просил обжалуемые судебные акты оставить без изменения.
Как следует из материалов дела, инспекцией в адрес Гильдебрандта В.Н. 04.02.2007 направлено налоговое уведомление N 672 на уплату транспортного налога за 2006 г.
Гильдебрандт В.Н , полагая, что указанное уведомление в части предложения по уплате транспортного налога в сумме 5124 руб. нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
Суды частично удовлетворили требования Гильдебрандта В.Н. , руководствуясь тем, что в случае, когда совпадают месяц регистрации и месяц снятия с регистрации транспортного средства, транспортный налог должен быть исчислен и уплачен за один месяц.
Выводы судов являются правильными, основанными на материалах дела и действующем законодательстве.
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются плательщиками транспортного налога, а объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Все налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании уведомления, направляемого налоговым органом.
Судом установлено, что регистрация и снятие с регистрации транспортных средств, принадлежащих Гильдебрандт В.Н., произведены в течение одного календарного месяца. Таким образом, судами сделан правильный вывод о том, что транспортный налог должен быть исчислен и уплачен за один месяц.
Доводы Гильдебрандт В.Н. о неправильном распределении судами судебных издержек, связанных с оплатой им услуг, оказанных представителем, судом отклонены так как судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.