Списки налогоплательщиков земельного налога физических лиц, с указанием кадастровой стоимости земли по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, составляются по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации на основе данных земельного кадастра. Срок представления списков в электронном виде и на бумажных носителях - до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом. По окончании налогового периода налоговым органом производится расчет налога за налоговый период с учетом налоговой базы по каждому налогоплательщику на основании сведений, поступающих от органов земельного кадастра и органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость.
При расхождении сведений, поступивших от органов земельного кадастра и государственной регистрации прав на недвижимость, для определения налоговой базы налоговый орган принимает сведения, поступившие от органов государственной регистрации прав на недвижимость.
При расхождении сведений, поступивших от органов земельного кадастра и администрации города, в соответствии с п. 12 ст. 396 при определении налоговой базы налоговый орган принимает сведения, поступившие от органов земельного кадастра.
Установлены налоговые ставки в следующих размерах:
0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
0,1 процента в отношении земельных участков:
- под зданиями, сооружениями учреждений здравоохранения, образования, домов-интернатов для престарелых и инвалидов, а также под зданиями размещения администраций города и района. При использовании указанных зданий, сооружений, земельных участков в коммерческих целях, земельный налог начисляется по ставке, предусмотренной в п. 7.3 за долю земельного участка, исчисленную в соответствии с долей площади здания, используемого в коммерческих целях;
- площадью до 0,25 га занятых под жилыми зданиями, личным подсобным хозяйством, садоводством и огородничеством, находящихся в личной собственности (пользовании) физических лиц, имеющих 3-х и более детей несовершеннолетнего возраста. При передаче собственниками этих участков в пользование другим физическим лицам или организациям, земельный налог на переданный участок или его часть исчисляется по ставке п. 7.3 настоящего Решения;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Установить, что для организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на территории муниципального образования города Далматово, льготы, установленные в соответствии со статьей 395 Закона Российской Федерации от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ, действуют в полном объеме.
Сокращение льгот по земельному налогу на федеральном уровне отвечает тенденциям развития российского законодательства о налогах и сборах на современном этапе. При этом представительные органы местного самоуправления вправе сохранить полное освобождение от уплаты земельного налога на территории своих муниципальных образований, что позволило бы избежать социального недовольства.
Освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории налогоплательщиков:
- дети-сироты несовершеннолетнего возраста;
- студенты средних и высших учебных заведений на очном отделении, оставшиеся без опеки и попечительства, за земельные участки под жилыми зданиями, для личного подсобного хозяйства и огородничества.
Физические лица, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, в течение налогового периода уплачивают один авансовый платеж по налогу до 15 сентября. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется как произведение налоговой базы и одной второй ставки. По итогам налогового периода налоговый платеж уплачивается до 1 апреля года, следующего за истекшим периодом. Сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по ставкам, предусмотренным настоящим Решением, и суммой авансовых платежей.
Отчетным периодом для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - устанавливается первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев календарного года. В соответствии с пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации расчеты сумм по авансовым платежам по налогу предоставляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Авансовые платежи отчетного периода рассчитываются в соответствии со ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оплата авансовых платежей производится в сроки, установленные для представления расчетов авансовых платежей.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы и (или) уменьшение налогооблагаемой базы, представляют в налоговый орган подлинник документа, подтверждающий такое право в следующие сроки:
При наличии льготы и (или) уменьшения налогооблагаемой базы по состоянию на 01.01.2006 - до 1 марта 2006 года;
При возникновении права на льготу и (или) уменьшение налогооблагаемой базы после 01.01.2006 - в течение 30 дней с момента возникновения такого права;
При прекращении права на льготу или уменьшение налоговой базы после 1 января 2006 года налогоплательщик обязан заявить об этом в налоговый орган в течение 30 дней с момента утраты этого права.
Результаты проведения государственной кадастровой оценки земель распечатываются на бумажных носителях, хранятся в помещении администрации города.
По первому требованию налогоплательщика специалисты администрации предоставляют ему для ознакомления сведения о кадастровой оценке земли.
Земельный налог дополняет все другие виды налогов, взимаемые с налогоплательщиков, ставит в неравные условия налогоплательщиков, пользующихся земельными угодьями в разных условиях, например, сельских и промышленных. Не земля должна быть объектом налогообложения, а доход, получаемый товаропроизводителем, или само предприятие (механизм), построенное на земельном участке и приносящее доход.
Платежные документы формы ПД-налог – это уже сформированные платежные квитанции со всеми реквизитами на уплату имущественных налогов, и принимаются они в учреждениях Сбербанка. Плательщики налогов представляют в учреждениях Сбербанка квитанцию формы ПД-налог, из которой одна часть остается в кредитном учреждении, а другая с отметкой Сбербанка возвращается плательщику.
Кроме того, местные органы власти могут устанавливать дополнительные льготы по налогам для отдельных категорий плательщиков.
1 февраля 2006 г. в налоговую инспекцию поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры, находящейся в равнодолевой собственности граждан А.Галиматьян, А.Ивченко и П.Етровой. Гражданин А.Галиматьян с 1999 г. находится на пенсии. По состоянию на 1 января 2006 г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 900000 руб. Ставка налога установлена в размере 0,1 %. Определим сумму налога для каждого из собственников квартиры.
Каждый из собственников владеет по 1/3 доли квартиры, в стоимостном выражении – по 300000 руб.
Сумма налога на квартиру уплачивается каждым собственником соразмерно его доле.
Гражданин А.Ивченко и гражданка П.Етрова уплачивают по 300 руб. каждый (300000 * 0,1 %).
Гражданин А.Галиматьян освобождается от уплаты налога, т.к. он является пенсионером.
В том случае если физическое лицо является членом жилищно – строительного кооператива а дом не достроен, хотя паевой взнос за квартиру физическим лицом выплачен полностью то налог со строений будет исчисляться со следующего года после принятия дома в эксплуатацию.
Если физическое лицо является членом гаражно – строительного кооператива (ГСК),а гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай гражданином выплачен полностью, но он по каким-то причинам не занимает гараж , то налог будет исчисляться со следующего года после принятия ГСК в эксплуатацию.
В налоговую инспекцию поступила жалоба от физического лица: Проживаю в г. Далматово и согласно договору купли-продажи от 03.07.2006 являюсь собственником квартиры, инвентаризационная оценка которой равна 503 411 руб. 90 коп.
Считаю, что налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2006 г. в сумме 2517 руб. 05 коп. мне исчислен в завышенном размере.
На что был дан ответ: Согласно п.1 ст.1 и п.1 ст.2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее – Закон N 2003-1) плательщиками налога на строения, помещения и сооружения признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.
Статьей 3 Закона N 2003-1 определено, что собственникам строений, помещений и сооружений налог на имущество исчисляется по ставкам, установленным представительными органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.
В соответствии со ст.5 Закона N 2003-1 данные об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, представляются налоговым органам органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации к 1 марта текущего года. Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами посредством умножения суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения на ставку налога.