Очевидно, что вся эта неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шаго наладить налоговую систему страны.
По результатам проведённой работы видно, что налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая кредитные, страховые организации, а также созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от продаж продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним. Налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.
Анализ деятельности ООО Филиал Южный «Евросеть-Ритейл» показал, что организация работает стабильно, убытков понесено за этот период не было. Проанализировав уровень налогового бремени на предприятие, мы увидели, что данный показатель находится в пределах допустимой нормы. Уровень налогового планирования в организации высокий, что помогает снижать налоговую нагрузку без вреда для предприятия.
За три анализируемых года показатели прибыли и налога на прибыль постоянно изменялись: то снижались, то возрастали. Анализ основных экономических показателей деятельности показал, что деятельность организации ООО Филиал «Южный Евросеть – Ритейл» безубыточна, а показатели рентабельности на конец анализируемого периода выросли. В период с 2007 г. по 2009 г. доля налога на прибыль в общем объёме уплачиваемых налогов значительно увеличилась, что видно из анализа всех уплачиваемых организацией налогов. Для того чтобы налоговое бремя по налогу на прибыль не оказалось непосильным для организации, а также для снижения сумм по данному налогу был предложен ряд методов налоговой оптимизации уплаты налога на прибыль. Были предложены такие методы оптимизации уплаты налога на прибыль, как создание резерва по сомнительным долгам, начисление амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, а также экономии на расходах на оплату труда. При создании резерва по сомнительным долгам были рассчитаны суммы, на которые можно было бы уменьшить налогооблагаемую базу и сэкономить на уплате налога. При использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования были рассчитаны суммы (в сравнении с линейным методом, используемым организацией) амортизации, на которых можно было бы сэкономить. Также был проведён анализ учётной политики организации в целях налогообложения, отмечены её основные пункты и предложены способы по её совершенствованию.
В дипломной работе были предложены мероприятия по текущему налоговому планированию и текущему налоговому контролю, которые необходимо проводить для дальнейшей эффективной деятельности организации.
Список использованной литературы
1 Бюджетный кодекс Российской Федерации на 01 января 2010 г. // Новосибирск: Сиб. уни. изд-во, 2010. – 302 с.
2 Гражданский кодекс Российской Федерации на 01 января 2010 г. // Новосибирск: Сиб. уни. изд-во, 2010. – 640 с.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 15 марта 2010 г. // Новосибирск: Сиб. уни. изд-во, 2010. – 704 с.
4 Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2007. – 411 с.
5 Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – М.:ИТК «Дашков и К», 2004. – 318 с.
6 Абросимов А.А. и др. Комментарии к Налоговому кодексу РФ, части первой и второй-М.: Эксмо-Пресс, 2007. – 992 с.
7 Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Высшее образование, 2003. – 203 с.
8Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: МЦФЭР, 2002. – 528 с.
9 Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 298 с.
10 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 2007. – 248 с.
11 Морозова Л.Л. Налог на прибыль организаций: Практическое руководство. – СПб, Изд-во «Актив», 2007. – 256 с.
12 Налог на прибыль: Учёт согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ/ Под ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр 21 века, 2007. – 92 с.
13 Кузнецов С.Ю., Наумова Ю.А. Состав расходов учитываемых при налогообложении прибыли. – М.: Проспект, 2006. – 493 с.
14 Лапина О.Г. Налог на прибыль. – М.:АКДИ «Экономика и жизнь», 2007. – 400 с.
15 Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 2004. – 435 с.
16 Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 406 с.
17 Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 2007. – 40
18 Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 308 с.
19 Лебедева М.А. Расчет налоговой нагрузки для предприятия. // Электронная версия статьи на сайте компании «Аудит и консалтинг». – декабрь 2009. – http://www.auditmsk.ru
20 Волкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – С.-Пб.: «Питер», 2007. – 633 с.
21 Самсонов Н.Ф. Финансы на макроуровне: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям. – М.: Высшая школа, 2006. – 586 с.
22 Поисковая компьютерная система «Консультант – Плюс», «Гарант».
23 Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Электронная версия журнала «Управленческий учет»январь 2009. – №3 – рhttp://www.dis.ru
24 Кадушин А.Н., Михайлова Н.П. Насколько посильно налоговое бремя– Электронная версия работы. – http://www.cfin.ru
25 Сотникова Т.К. Налоговое планирование на предприятии // Электронная версия статьи на сайте юридической компании Профбизнесгрупп. – апрель 2009. – http://www.profbizness.ru
26 Кузьминых А.Н. Способы оптимизации налогообложения // Электронная версия учебника – 2007. – http://www.taxman.ru