Плановые суммы амортизационных отчислений в поквартальном разрезе являются постоянной величиной и рассчитываются по данным за первый квартал планируемого периода исходя из следующих условий: доля амортизационных отчислений в себестоимости продукции 1 и продукции 2 составляет 0,15. Полученная сумма амортизационных отчислений в первом квартале будет являться плановым показателем и для остальных квартальных периодов. Прочие затраты определяются как разность между показателем себестоимости продукции и суммой материальных затрат, расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды и амортизационные отчисления. Операционные расходы представляю собой разницу между себестоимостью и амортизацией.
Аналогичным образом составляется план реализации СМР. Расчетные данные сведены в таблицу 3 и таблицу 4.
План реализации СМР
Таблица 4
| № п/п | Показатель | Планируемые значения по кварталам | Всего за год | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
| 1 | Объем продаж СМР, д.е. | 17 000 | 18 000 | 20 200 | 18 300 | 73 500 |
| 2 | Прибыль от продаж, д. е. | 1 258 | 1 332 | 1 495 | 1 354 | 5 439 |
| 3 | Себестоимость продукции, д.е.: | 15 742 | 16 668 | 18 705 | 16 946 | 68 061 |
| в том числе | ||||||
| 3.1. | материальные расходы | 7 871 | 8 334 | 9 353 | 8 473 | 34 031 |
| 3.2. | расходы на оплату труда с отчислениями | 3 936 | 4 167 | 4 676 | 4 236 | 17 015 |
| 3.3. | амортизационные отчисления | 2 361 | 2 361 | 2 361 | 2 361 | 9 444 |
| 3.4. | прочие расходы | 1 574 | 1 667 | 1 871 | 1 695 | 6 806 |
| 4 | Операционные расходы (за минусом амортизационных отчислений) | 13 381 | 14 168 | 15 899 | 14 404 | 57 852 |
При разработке плана продаж разрабатывается прогнозный план поступлений денежных средств. Особенностями составления этого документа является учет дебиторских долгов и ежеквартальных продаж, по которым происходят выплаты в том же квартале. При этом необходимо учесть объем возможных долгов. Подобная информация формируется на основе отчетных данных о взаимоотношениях с дебиторами. Для составления плана поступления денежных средств в данной курсовой работе были приняты следующие условия: 80% квартальных продаж оплачивается в том же квартале, 20% – в следующем квартале. Величина дебиторской задолженности на начало планируемого года не задается. Расчетные данные сведены в таблицу 5.
Таблица 5. План поступления денежных средств
| №п/п | Показатель | Планируемые значения по кварталам, д.е. | |||
| 1 | Выручка от реализации по кварталам | 19 475 | 23 047 | 26 689 | 27 488 |
| 2 | Поступление денежных средств, всего | 15 579,6 | 22 332,5 | 25 960,6 | 27 232 |
| в том числе: | |||||
| 2.1. | За наличный расчет | 15579,6 | 18437,6 | 21351,2 | 21 990 |
| 2.2. | За ранее отгруженную продукцию | 3894,9 | 4609,4 | 5 337,8 | |
| 3 | Дебиторская задолженность на начало планового периода | 3894,9 | 4609,4 | 4 537,13 | |
| 4 | Дебиторская задолженность на конец планового периода | 3894,9 | 4609,4 | 5337,8 | 5 463 |
Продажи – это только один из возможных источников поступления денежных средств предприятия. Другие возможные каналы поступления денег принято отображать непосредственно в плане движения денежных средств.
В плане поступления денежных средств представлена информация для целей управления дебиторской задолженностью. В этом случае план должен быть составлен как минимум в помесячном разрезе и детализирован до уровня отдельных дебиторов.
2.2 План доходов и расходов
На основе проведенных расчетов планов продаж произведем разработку первого финансового документа – плана доходов и расходов. Назначение данного документа – показать соотношение всех доходов от операционной деятельности, планируемых к получению, со всеми видами расходов. В этом плане показано, как будет формироваться прибыль предприятия. По нему можно судить о рентабельности производства, возможности вернуть кредит с начисленными процентами, рассчитать точку безубыточности.
Главный смысл плана доходов и расходов – показать руководителям эффективность хозяйственной деятельности предприятия в предстоящий период, установить лимиты основных видов расходов, целевые нормативы прибыли, прогнозировать и определять резервы увеличения прибыли и оптимизации налоговых отчислений в бюджет.
В курсовой работе план доходов и расходов составлен по упрощенной схеме в форме таблицы 6 с использованием исходных данных таблицы 7.
Таблица 6. План расходов и доходов предприятия
| № п/п | Показатель | Планируемые значения по кварталам | Всего за год | |||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
| 1 | Выручка от продаж | 19 475 | 22 998 | 26 626 | 27 313 | 96 411 |
| 2 | Переменные затраты | 12 319 | 14 292 | 16 467 | 16 594 | 59 671 |
| 3 | Маржинальный доход | 7 156 | 8 706 | 10 159 | 10 719 | 36 740 |
| 4 | Постоянные (косвенные) затраты | 5 279 | 6 125 | 7 057 | 7 112 | 25 573 |
| 5 | Прибыль от продаж | 1 877 | 2 582 | 3 101 | 3 607 | 11 167 |
| 6 | Проценты к уплате | 6,39 | 6,39 | 4,26 | 2,13 | 19 |
| 7 | Сальдо прочих расходов и доходов | -140 | -250 | 140 | 360 | 110 |
| 8 | Прибыль до налогообложения | 1 730 | 2 325 | 3 237 | 3 965 | 11 258 |
| 9 | Налог на прибыль | 346 | 465 | 647 | 793 | 2 252 |
| 10 | Чистая прибыль | 1 384 | 1 860 | 2 590 | 3 172 | 9 006 |
| 11 | Чистая прибыль нарастающем итогом | 1 384 | 3 244 | 5 834 | 9 006 | 19 468 |
Выручка от продаж была рассчитана ранее, данные переносятся из таблицы 3 пункт 3 и таблицы 4 пункт 1, и суммируются. Переменные затраты составляют 70% от себестоимости по условию. Маржинальный доход представляется собой разницу между выручкой и переменными затратами. Постоянные затраты составляют 30% от себестоимости. Разделение затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом системы бюджетного управления финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
Проценты к уплате рассчитываем на основе данных таблицы 7. Данные сальдо прочих доходов и расходов рассчитаны в таблице 7. Налог на прибыль согласно главе 25 ст. 284 Налогового Кодекса РФ составляет 20%.
Таблица 7. Исходные данные для составления финансовых планов предприятия
| № п/п | Показатель | Расчетное значение |
| 1 | Кредит на закупку основных фондов | 300 |
| 2 | Проценты за кредит | 0,08525 |
| 3 | Порядок начисления процентов за кредит | Равномерное погашение со второго квартала планируемого периода |
| 4 | Сальдо прочих доходов и расходов | Начисление простых процентов ежеквартально |
| 4.1. | 1 кв. | -140 |
| 4.2. | 2 кв. | -250 |
| 4.3. | 3 кв. | 140 |
| 4.4. | 4 кв. | 360 |
В курсовой работе для расчета процентов по кредиту были использованы данные газеты «Аргументы недели», согласно изданию на июнь месяц ставка рефинансирования составляет 7,75%.
При составлении плана «Доходов и Расходов» планирование выручки и затрат осуществляется по отгрузке. Следовательно, при составлении этого документа используется информация из плана продаж.
Разделение затрат на переменные и постоянные является обязательным элементом системы бюджетного управления финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
В курсовой работе по результатам раздельного планирования текущих затрат определить из расчета на плановый год:
1. Уровень безубыточности и запас финансовой прочности бизнеса;
2. Величину операционного рычага и насколько увеличится прибыль предприятия при увеличении объемов продаж на 10%.
Для выполнения данного задания воспользуемся формулами, изучаемыми в курсе «Финансовый менеджмент».
Все показатели рассчитаем с использованием таблиц Excel и сведем в таблицу 8.
Таблица 8. Финансовое положение предприятия
| № п/п | Показатель | Расчетное значение показателя | ||||
| 1 КВ. | 2 КВ. | 3 КВ. | 4 КВ. | Итого | ||
| 1 | Выручка от реализации продукции | 19 475 | 22 998 | 26 626 | 27 313 | 96 411 |
| 2 | (–) Переменные издержки (ПИ) | 12 319 | 14 292 | 16 467 | 16 594 | 59 671 |
| 3 | (=) Маржинальный доход (МД) | 7 156 | 8 706 | 10 159 | 10 719 | 36 740 |
| 4 | (–) Постоянные издержки (СИ) | 5 279 | 6 125 | 7 057 | 7 112 | 25 573 |
| 5 | (=) Финансовый результат (Прибыль) | 1 877 | 2 582 | 3 101 | 3 607 | 11 167 |
| 6 | Сила воздействия производственного рычага (СВПР) (МД / Прибыль) | 3,81 | 3,37 | 3,28 | 2,97 | 3,29 |
| 7 | Порог рентабельности (пороговая выручка от реализации продукции, обеспечивающая безубыточную работу предприятия) (СИ / Кмд) | 14 367,40 | 16 178,99 | 18 497,49 | 18 120,77 | 67 165 |
| 8 | Коэффициент маржинального дохода (Кмд) (Маржинальный доход / Выручка от реализации) | 0,367 | 0,379 | 0,382 | 0,392 | 0,38 |
| 9 | Запас финансовой прочности (ЗФП = Выручка от реализации – Порог рентабельности) | 5 107 | 6 819 | 8 129 | 9 192 | 29 246 |
Расчет производственного рычага базируется на определении силы воздействия производственного рычага (СВПР).