Оценка финансового положения предприятия (стр. 2 из 6)
Затраты материалов на производство продукции
а) по плану
б) по плану, пересчитанному нафактический выпуск продукции приплановой ее структуре
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
г) фактически по плановым ценам
д) фактически
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
Затраты материалов на выпуск изделия А
а) по плану
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре
г) фактически по плановым ценам
д) фактически
Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:
Расчет влияния факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки производится по формулам:
, 
, 
, 
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расхода материалов за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства i-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:
Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет i-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:
На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.
Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.
В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость. Чтобы установить, как изменились в связи с этим материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между нормой расхода заменяющего материала (УР1) и нормой расхода заменяемого материала (УР0) умножить на цену заменяемого материала (Ц0), а разность между ценой заменяющего материала (Ц1) и ценой заменяемого материала (Ц0) – на норму расхода заменяющего материала (УР1), затем полученные результаты суммировать
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.
Если на предприятии имеются покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, то нужно определить, насколько выгодна для предприятия кооперация. Для этого сравнивают цену приобретения и себестоимость изготовления изделия на предприятии. Если цена приобретения ниже себестоимости изготовления, то выгоднее покупать изделие или полуфабрикат.
2. Анализ прямых затрат ОАО «КАМАЗ»
2.1 Анализ динамики и структуры прямых затрат
Для анализа материалоемкости объема продукции и оценки выполнения заданий по снижению норм расхода используются данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)».
Показатели удельного расхода сырья, материалов и топлива отражаются также в плановых и отчетных калькуляциях себестоимости изделий и в технико-производственных отчетах некоторых отраслей промышленности.
Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависит от обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования. Данные табл. 2.1 показывают, что прирост продукции на 9960 тыс. руб., или на 22,36 %, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 5420 тыс. руб., или на 17,31 %, и снижением материалоемкости продукции на 2,9 коп., или 4,1 %.
Таблица 2.1 Анализ материалоемкости продукции ОАО «КАМАЗ»
| № | Наименование показателей | Условные обозначения | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение от предыдущего года (+, -) | |
| Вабс.сумме | В% | |||||
| 1 | Объем продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб. | Q | 44540 | 54500 | +9960 | +22,36 |
| Сумма материальных затрат на производство в действующих ценах, тыс. руб. | м | 31310 | 36730 | +5420 | + 17,31 | |
| 3 | Материалоемкость продукции, коп. | m | 70,3 | 67,4 | -2,9 | -4.1 |
По данным нашего примера, это изменение составит
AQ = (36730 - 31310) * 1/0,703 = +7712 тыс. руб.
или
AQ = +5420 • 1/0,703 = +7712 тыс. руб
Анализ обеспеченности материальными ресурсами обычно начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении.
На большинстве промышленных предприятий перечень потребляемых видов сырья, материалов, комплектующих деталей и полуфабрикатов настолько велик, что при изучении обеспеченности предприятия материальными ресурсами обычно ограничиваются лишь основными и наиболее дефицитными их видами, которые определяют выполнение плана по выпуску и ассортименту продукции. Обеспеченность предприятия основными видами материальных ресурсов изучается по данным бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отдела снабжения (табл. 2.2).
Таблица 2.2
Анализ обеспеченности материальными ресурсами ОАО «КАМАЗ»
| Плановая | Отклонение от потребности | |||||
| потребность с учетом | ||||||
| Наименование | Заключено | Получено по договорам | В том | числе | ||
| договоров | полученных | |||||
| материалов | остатка | Всего | от | от | ||
| на начало | потребности | договоров | ||||
| года | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Сталь листовая | 3850 | 3900 | 3600 | -250 | +50 | -300 |
| Трубы | 8050 | 7950 | 7700 | -350 | -100 | -250 |
| Чугун литейный, т | 24600 | 25000 | 25000 | +400 | +400 | — |
Как следует из данных таблицы, предусмотренные по договорам фонды на основные материалы соответствовали плановой потребности, за исключением труб, потребность в которых не покрывалась фондами на 1,2 % (100 : 8050 • 100). При этом положение предприятия в обеспечении трубами усугублялось еще и тем, что и без того недостаточные фонды были не полностью реализованы. Это не могло не привести к нарушению ассортимента, структуры, а возможно, и объема продукции.
Неполное отоваривание фондов имело место и по стали листовой. План реализации фондов выполнен лишь на 92,3 % (3600: 3900-100), что также оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.
Методику анализа обеспеченности предприятия запасами Материалов можно рассмотреть на примере наиболее важной части производственного запаса — текущего. На каждом предприятии устанавливается норматив производственного запаса в днях потребности по всем видам сырья, материалов и топлива. Норматив запасов в абсолютном выражении в натуральных измерителях исчисляется умножением установленного норматива запаса в днях на плановый объем среднесуточного потребления конкретных видов сырья, материалов и топлива.