Анализ финансовых результатов и путей снижения себестоимости продукции ОАО "Волгограднефтемаш" (стр. 6 из 10)

6. Анализ себестоимости продукции

6.1 Анализ затрат по статьям расходов

Таблица 24 - Динамика затрат по статьям расходов продукта машиностроительного производства

Наименование статей расходов	ед.изм.	Затраты на единицу продукции и весь объем производства по периодам			Вертикальный анализпериод ,%
		2005	2006	2007	2005	2006	2007
Сырье и основные материалы	тыс. руб.	241122	228839	821234	24,3	21,8	41,3
Вспомогательные материалы	тыс. руб.	243420	241210	502620	24,5	23	25,3
Возвратные отходы (вычитаются)	тыс. руб.	(125000)	(114500)	(236500)	(12,6)	(10,9)	(11,9)
Топливо и энергия на технологические цели	тыс. руб.	21035	22443	28382	2,1	2,14	1,4
Затраты на оплату труда основных производственных работников	тыс. руб.	442462	481459	627338	44,6	45,9	31,6
Отчисления на социальные нужды	тыс. руб.	117904	128484	156018	11,9	12,3	7,9
Затраты на ремонт, содержание и эксплуатацию оборудования и технологических транспортных средств	тыс. руб.	20722,8	24318	35106,8	2,1	2,3	1,8
Общепроизводственные расходы	тыс. руб.	15542,1	18238,5	26330,1	1,6	1,7	1,3
Цеховая себестоимость продукции	тыс. руб.	977207,9	1030491,5	1960528,9	98,5	98,3	98,7
Общехозяйственные расходы	тыс. руб.	10361,4	12159	17553,4	1	1,2	0,9
Производственная себестоимость продукции	тыс. руб.	987569,3	1042650,5	1978082,3	99,5	99,4	99,6
Коммерческие расходы	тыс. руб.	5180,7	6079,5	8776,7	0,5	0,6	0,4
Полная себестоимость	тыс. руб.	992750	1048730	1986859	100	100	100

Помимо увеличения фонда заработной платы за рассматриваемый промежуток времени резко увеличились такие статьи затрат как: сырье, основные и вспомогательные материалы, общепроизводственные расходы, соответственно и полная себестоимость продукции возросла почти вдвое.

6.2 Анализ сметы затрат на производство и реализацию продукции

Таблица 25 - Динамика и структура затрат на производство и реализацию продукции по элементам затрат

Элементы затрат	Вертикальный анализ						Горизонтальный анализ изменения, %
	2005		2006		2007
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	06/05	07/06
Материальные расходы	359542	36,2	355549	33,9	1087354	54,7	0,94	1,6
Расходы на оплату труда	442462	44,6	481459	45,9	627338	31,6	1,03	0,69
Отчисления на социальные нужды	117904	11,9	128484	12,3	156018	7,9	1,03	0,64
Суммы начисленной амортизации	21035	2,1	22443	2,1	28382	1,4	1	0,67
Прочие расходы	51807	5,2	60795	5,8	87767	4,4	1,12	0,76
Общая сумма затрат, в т.ч.	992750	100	1048730	100	1986859	100
Переменные	411349	41,4	416344	39,7	1175121	59,1	0,96	1,49
Постоянные	581401	58,6	632386	60,3	811738	40,9	1,03	0,68

За период 2005-2007 гг сменилось доминирование затрат с постоянных на переменные – это свидетельствует о том, что производство стало более гибким, возросли расходы, за счет увеличения объема производства.

6.3 Анализ прямых материальных затрат

Изменение прямых затрат в рассматриваемом периоде прямопропорционально изменению переменных затрат, так как они являются основной их статьей.

6.4 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Обобщающим показателем уровня затрат на производство и реализацию продукции являются затраты на рубль товарной продукции

Таблица 26 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

Наименование показателей	Значение показателей			Горизонтальный анализИзменения, в %		Трендовый анализИзменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Товарная продукция, тыс.руб.	2523216	2701099	3322641	1,07	1,23	1,07	1,32
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	992750	1048730	1986859	1,06	1,89	1,06	2
Затраты на рубль товарной продукции, руб.	0,39	0,39	0,6	1	1,54	1	1,54

Уровень затрат на рубль товарной продукции в 2007 г. вырос на 50% по отношению к 2005-2006 гг, что отрицательно сказывается на ее рентабельности, это произошло из-за увеличения доли затрат в себестоимости продукции.

Резервы снижения себестоимости продукции зависят от увеличения объема выпуска продукции, повышения технического уровня производства, улучшения организации производства и труда, изменения структуры производимой продукции. В таблице 27 приведены основные расчётные формулы, позволяющие определить снижение (изменение) себестоимости продукции в результате выявленных резервов и влияние на себестоимость продукции других технико-экономических факторов.

6.5 Определение резервов снижения себестоимости продукции

Таблица 27 - Расчёт резервов снижения себестоимости продукции

Увеличение выпуска продукции		Эуп – экономия на условно постоянных расходах, тыс.руб.;Сб – себестоимости товарной продукции в базовом году, тыс.руб.;Ууп – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %.Т – темп прироста товарной продукции в результате осуществления предлагаемых мероприятий, %.
Снижение трудовых затрат в результате улучшения организации труда	Формула приведена в таблице 17 (снижение трудоёмкости производимой продукции) при высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда экономический эффект определяется по формуле:	Л – количество высвобождающихся работников;Ф – среднегодовая зарплата данной категории работников, тыс.руб.;Осн – величина отчислений на социальные нужды, %.
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования основных производственных фондов		Ао, А1 – соответственно общая сумма амортизационных отчислений до и после осуществления предложенных мероприятий по увеличению объёма выпуска продукции, тыс.руб.;Во, В1 – объем производства продукции до и после осуществления предложенных мероприятий, натур.ед.
Влияние ввода новых производств (ликвидация устаревших и малоэффективных производств, цехов и агрегатов)		Эн – экономический эффект (повышение затрат) в связи с вводом нового производства, тыс.руб.;ТП – объём товарной продукции нового производства, тыс.руб.;З/ртп, Зортп – затраты на рубль товарной продукции после осуществления мероприятия и в базовом году, руб.

7. Анализ прибыли, рентабельности и безубыточной работы предприятия

7.1 Анализ формирования показателей прибыли

Таблица 28 - Анализ уровня и динамики прибыли

Наименование показателей	Стоимостная оценка показателя, тыс.руб.			Горизонтальный анализизменения, в %		Трендовый анализизменения, в %
	2005	2006	2007	06/05	07/06	06/05	07/05
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1911692	2196513	3070621	1,15	1,4	1,15	1,61
Себестоимость проданных таваров, продукции, работ, услуг	(992750)	(1048730)	(1986859)	1,06	1,89	1,06	2
Валовая прибыль	918948	1147783	1083762	1,25	0,94	1,25	1,18
Коммерческие расходы	(8045)	(17598)	(63293)	2,19	3,6	2,19	7,9
Управленческие расходы	(694018)	(744423)	(612916)	1,07	0,82	1,07	0,88
Прибыль (убыток) от продаж	216879	385762	407553	1,78	1,06	1,78	1,88
Прочие доходы и расходыПроценты к получению	2365	1613	1093	0,68	0,68	0,68	0,46
Проценты к уплате	0	(859)	26086	-	30,37	-	-
Доходы от участия в других организациях	240	42	60	0,18	1,43	0,18	0,25
Прочие доходы	934143	184215	448967	0,2	2,44	0,2	0,48
Прочие расходы	(976765)	(229803)	(523094)	0,24	2,28	0,24	0,54
Прибыль (убыток) до налогообложения	176862	340970	308493	1,93	0,9	1,93	1,74
Отложенные налоговые активы	-	63	(1)	-	(0,02)	-	-
Отложенные налоговые обязательства	85	(16022)	8038	(188,5)	(0,5)	(188,5)	94,56
Текущий налог на прибыль	(49813)	(75380)	(71859)	1,51	0,95	1,51	1,44
Прочие расходы из прибыли	(741)	(363)	(298)	0,5	0,82	0,5	0,4
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	126393	249268	244373	1,97	0,98	1,97	1,93

За последние годы значительно вырос уровень чистой прибыли предприятия, это произошло из-за ряда факторов: увеличение количества выпускаемой продукции, ценовое увеличение, значительно увеличилась статья «прочие доходы», при этом снизилась валовая прибыль, а так же увеличился фонд заработной платы. Отсюда можно сделать вывод, что организация твердо стоит на ногах, имея возможность и дальше наращивать объемы производства, тем самым снижать себестоимость продукции, а следовательно получать большую прибыль.