Из данных аналитической таблицы 3 видно, что вГУ «Школьный автобус» растет производственный потенциал – удельный вес водительского персонала в отчетном году остался неизменным. Снизился удельный вес администрации– на 0,14 %, а бухгалтерии увеличился – на 0,14%.
На анализируемом предприятии число общего водительского персонала в 2007 году составило 163 человек, а водитель - подменный - 22 человека, в 2008 году это число составило - 178 и 22 человека соответственно по категории основных и вспомогательных рабочих.
В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными водительскими работниками, устанавливается тенденция изменения этого соотношения, и если оно не в пользу основных рабочих, то необходимо осуществить мероприятия по устранению негативной тенденции.
В ГУ «Школьный автобус»численность вспомогательного водительского персонала в 2008 году по сравнению с 2007 годом не изменилась, а ее удельный вес в общей численности основных и вспомогательных рабочих снизился с 3,85% до 3,41 %.
Сокращение численности вспомогательных рабочих достигается за счет концентрации и специализации вспомогательных работ: по наладке и ремонту оборудования, повышению уровня механизации и совершенствованию труда этих рабочих.
По формуле представим данные для анализа соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ по предприятию приведены в таблице 4.
Таблица 4
Квалификационный состав рабочих ГУ «Школьный автобус»
| Разряд водители | Тарифный коэффициент | Число рабочих | Отклонен. "+", "-" | |
| 2007 год | 2008 год | |||
| 5 | 1,1 | 2 | 2 | 0 |
| 10 | 1,22 | 161 | 176 | 15 |
| Итого | 163 | 178 | 15 | |
Из данных табл. 4 видно, что структура разрядов водителей 2008 году отличается от структуры в 2007 году. Численность рабочих низших разрядов (5) как в 2008 году так в 2007 году остается неизменной, а высших (10) - выше. Изменение структуры рабочих обусловливает необходимость изучения их квалификационного уровня. Квалификационный уровень водительского персонала определяется на основе сопоставления, например, среднего тарифного коэффициента в 2008 году со средним тарифным коэффициентом в 2007 году рассчитываемый по формуле:
Косн = КiРi/ Рi, (1)
Где n – число разрядов; Кi – тарифный коэффициент рабочего i-го разряда; Рi – количество рабочих i-го разряда.
1) средний тарифный коэффициент (средний разряд работ) в 2007 году:
1,1*2+1,22*161/163=1,22
2) средний тарифный коэффициент в 2008 году:
1,1*2+1,22*176/178=1,22
Как видно из расчетов, средний тарифный коэффициент в 2008 году равняется коэффициенту в 2007 году. Это говорит о том, что квалификационный уровень в 2006 году равен квалификационного уровню (среднего разряда работ) в 2007 году, что безусловно повышает эффективность работы.
Таблица 5
Качественный состав работающих ГУ «Школьный автобус».
| Категории работающих | Имеют образование | |||
| Высшее | Среднее специальное | |||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| администрация | 4 | 4 | ||
| бухгалтерия | 5 | 5 | 2 | 3 |
| водители | 163 | 178 | ||
| обслуживающий персонал | 30 | 31 | 35 | 40 |
| Итого | 39 | 40 | 200 | 221 |
Как видно из таблицы 5 в категории администрация почти все имеют высшее образования, а что касается категории водители то здесь вообще наблюдается отсутствие высшего образование, это как правило средне-специальное образования у большого числа рабочих, а высшее образование имеют только 39 человека из 239 в 2007 году и из 40 – из 261 в 2008 году, т.е. Наблюдается тенденция к снижению работников с высшим образованием, а соответственно качественный состав работающих в управлении оставляет желать лучшего.
2.2. Анализ финансового состояния ГУ «Школьный автобус»
Предварительную оценку финансового состояния государственного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам [28, c.50].
На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГУ «Школьный автобус». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.
Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.
Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.
Рассмотрим аналитическую Таблицу 6.
Таблица 6
Горизонтальный анализ балансов ГУ «Школьный автобус» за период с 2005 по 2008 гг., тыс. руб.
Показатели | Код стр. | 2006 г к 2005 г. | 2007 г к 2006 г. | 2008г к 2007 г. | |||
| в сумме | в % | в сумме | в % | в сумме | в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВ | |||||||
| 1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения | |||||||
| Основные средства | 0010 | + 9,92 | 100,10 | + 9632,78 | 194,09 | + 263,76 | 101,33 |
| Нематериальные активы | 0030 | 0 | |||||
| 2. Материальные запасы | |||||||
| Материалы и продукты питания | 0070 | + 12,09 | 110,20 | - 16,25 | 87,56 | + 58,60 | 151,26 |
| 3. Малоценные предметы | |||||||
| МБП на складе и в эксплуатации | 0080 | + 5,58 | 101,93 | + 42,81 | 114,53 | + 112,22 | 133,25 |
| Белье, постельные принадлежности | 0090 | - 1,83 | 94,74 | + 13,09 | 139,72 | + 0,29 | 100,63 |
| 4. Готовая продукция | |||||||
| 5. Средства учреждений | |||||||
| Средства на расходы учреждений | 0150 | + 3,56 | 1718,18 | + 1,14 | 130,16 | + 11,93 | 342,48 |
| Средства, полученные от предпринимательской деятельности | 0180 | + 25,79 | 166,97 | + 134,10 | 308,55 | + 57,61 | 129,04 |
| Касса | 0220 | + 0,03 | 118,75 | 0 | 100 | + 0,09 | 147,37 |
| Прочие средства | 0230 | + 1,43 | 176,47 | + 4,5 | 236,36 | - 3,00 | 61,54 |
| 6. Расчеты | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0290 | + 0,45 | + 1,35 | 400 | + 0,01 | 100,56 | |
| Расчеты по недостачам | 0300 | 0 | 0 | 0 | |||
| Расчеты по платежам в бюджет | 0330 | 0 | 0 | 0 | |||
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0350 | - 39,86 | 39,25 | + 59,81 | 332,27 | - 64,52 | 24,59 |
| Расчеты с ФСС | 0390 | + 0,76 | - 0,76 | 0 | + 1,12 | ||
| 7. Расходы | |||||||
| Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия | 0430 | + 499,87 | 17888,97 | - 16,37 | 96,74 | - 200,35 | 58,80 |
| 8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги | |||||||
| 9. Доходы (прибыли, убытки) | |||||||
| Доходы будущих периодов | 0540 | 0 | 0 | 0 | |||
| Убытки | 0550 | - 379,93 | 0 | 0 | 0 | ||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 | |
| ПАССИВ | |||||||
| 1.Финансирование из бюджета | |||||||
| 2.Фонды и средства целевого назначения | |||||||
| Фонд в основных средствах | 0690 | -71,14 | 99,00 | + 6202,28 | 189,30 | + 86,08 | 100,66 |
| Фонд в МБП | 0710 | + 3,74 | 101,16 | + 55,91 | 117,06 | + 112,51 | 129,33 |
| Целевые средства на содержание учреждения | 0720 | 0 | 0 | + 33,05 | |||
| Износ основных средств | 0760 | + 81,06 | 102,52 | + 3430,52 | 204,19 | + 177,67 | 102,64 |
| 3. Расчеты | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | 0800 | + 2,33 | 133,14 | - 8,28 | 11,54 | - 1,05 | 2,78 |
| Расчеты по платежам в бюджет | 0820 | + 11,71 | 3544,12 | - 1,44 | 88,05 | - 0,29 | 97,27 |
| Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 0860 | - 6,37 | 98,68 | + 36,89 | 107,73 | - 248,22 | 51,74 |
| Расчеты по оплате труда | 0870 | + 77,02 | 4577,91 | + 9,42 | 111,96 | + 26,68 | 130,26 |
| Расчеты со стипендиатами | 0880 | + 3,49 | 133,92 | - 5,24 | 61,97 | + 8,96 | 204,92 |
| Расчеты с ФСС | 0930 | + 1,46 | + 0,88 | 160,27 | - 1,71 | 26,92 | |
| Расчеты с ФОМС | 0940 | + 4,49 | + 0,32 | 107,13 | - 0,09 | 98,13 | |
| Расчеты с ПФ | 0960 | + 35,26 | + 2,11 | 105,98 | - 2,87 | 92,32 | |
| 4. Доходы, прибыли (убытки) | |||||||
| Доходы будущих периодов | 0980 | - 0,6 | 99,45 | + 126,54 | 217,38 | + 45,93 | 119,60 |
| 5. Финансирование капитального строительства | |||||||
| Баланс | + 142,86 | 101,28 | + 9849,98 | 187,11 | + 237,11 | 101,12 | |
Согласно горизонтальному анализу балансов ГУ «Школьный автобус». валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2008 году по сравнению с аналогичным периодом 2007 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.