Взаимоотношения бюджетных учреждений с бюджетной системой РФ (стр. 10 из 15)

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

· оплата труда гражданских служащих;

· начисления на оплату труда;

· оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются:

· приобретение предметов снабжения

· командировки и служебные разъезды;

· транспортные услуги;

· оплата услуг связи

Помимо основной деятельности, ГОУ №2240 также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных Комитетом образования области в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 8. Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности ГОУ №2240. Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.

Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 17 %, а в 2007 году по сравнению с 2006 – на 19 %.

Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, наблюдается следующая ситуация – не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2005 году он составил 67 775 руб., в 2006 году – 206 387 руб., в 2007 году - 356 668 руб.

Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 10, построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды.

Таблица 10

Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности ГОУ №2240 за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

Экономическая классификация расходов		2005 г			%	2006 г			%	2007 г			%
Наименование статьи расходов	Код статьи	аренда	пред. д-ть	итого		аренда	пред. д-ть	итого		аренда	пред. д-ть	итого
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ	100 000
Оплата труда гос. служащих	100 100	*	156,6	156,6	19,84	*	184,8	184,8	19,63	*	215,9	215,9	17,42
Начислен ия на плату труда	110 200	*	60,5	60,5	7,67	*	69,7	69,7	7,40	*	77,3	77,3	6,2 4
Приобретение предметов снабжения	110 300	47,4	*	47,4	6,01	85,7	19,6	105,3	11,19	184,7	37,6	222,3	17,93
Командировки и служебные разъезды	110 400	*	*	0	0	*	*	0	0	*	*	0	0
Транспортные услуги	110 500	9,8	*	9,8	1,24	10,0	*	10,0	1,06	19,9	*	19,9	1,61
Оплата услуг связи	110 600	9,0	*	9,0	1,14	20,0	*	20,0	2,12	26,2	*	26,2	2,11
Оплата коммунальных услуг	110 700	29,5	*	29,5	3,74	88,2	*	88,2	9,37	121,0	43,3	164,3	13,25
Прочие текущие расходы на закупку товара	111 000	83,9	134,3	218,2	27,65	163,4	206,3	369,7	39,27	280,6	120,1	400,7	32,32
Трансферты населению	130 300	*	*	0	0	*	*	0	0	*	8,2	8,2	0,66
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования	240 100	24,0	51,0	75,0	9,50	*	*	0	0	*	84,9	84,9	6,85
Капитальный ремонт	240 300	*	183,2	183,2	23,21	*	93,7	93,7	9,95	20	*	20	1,61
ИТОГО РАСХОДОВ	800 000	203,6	585,6	789,2	100,00	367,3	574,1	941,4	100,00	652,4	587,3	1239,7	100,00

Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2006 году по сравнению с 2005 годом возросли на 19 %, а в 2007 по сравнению с 2006 годом – на 32 %.

Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.

Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:

В 2005 году – 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.

В 2006 году – 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.

В 2007 году – 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.

2.3 Анализ налогообложения ГОУ №2240

Составление бюджета по налогам в ГОУ №2240 проходит семь стадий: анализ налогооблагаемых объектов, подготовка связанных бюджетов по выделенным центрам ответственности, расчеты по видам налогов, распределение платежей по срокам уплаты налогов и сборов, последовательная интеграция финансовых бюджетов, контроль и анализ исполнения бюджетов, расчет эффективность налогового планирования.

Бюджет по налогам включает две составляющие: по бюджетной деятельности и предпринимательской деятельности. Первая часть содержит смету единого социального налога, базой начисления которого является доход работников и смету земельного налога. Состав бюджета налогов, уплачиваемых от предпринимательской деятельности, зависит от режима налогообложения учреждения, которое может исчислять налоги по общему режиму налогообложения, либо единого налога на вмененный доход. На основании отдельных бюджетов формируется сводный бюджет налогов (рис. 2).

Рис. 2. Структура бюджетов ГОУ №2240

Особенностью налогового бюджетирования является расчет показателей бюджетов налогов на базе всей системы оперативных бюджетов.

Таблица 11

Сводный налоговый бюджет ГОУ №2240 (с учетом льгот)

Наименование налогов	Бюджетная деятельность	Предпринимательская и иная приносящая доход деятельность	Итого	Предшествующий период	Экономия, перерасход
ЕСН	1076	3168	5749	4325	1424
Налог на добавленную стоимость	-	283	283	464	-181
Налог на имущество	-	12	12	15	-3
Налог на землю	3296	-	3296	3296	0
Налог на прибыль	-	27	27	111	-84
Итого	4372	3555	9432	8277	1155

Внедрение бюджетирования, ориентированного на результаты деятельности бюджетного учреждения позволит ГОУ №2240: вести учет движения денежных средств по центрам финансовой ответственности, а не только по учреждению в целом; оперативно контролировать денежные потоки от внебюджетной деятельности в расчетном периоде; использовать информацию о движении денежных средств для управления активами и пассивами; определять плановую сумму налоговых платежей, подлежащую уплате в бюджет; анализировать влияние прибыли на финансовую устойчивость и платежеспособность ГОУ №2240; принимать оперативные меры по устранению недостатков в финансово-хозяйственной деятельности.