- выручка от реализации в сопоставимых ценах снизилась на 2426 тыс. руб. или 55% от базисного года (2007). Но этот факт пока, ни о чем не говорит, в дальнейшем при рассмотрении других показателей мы увидим положительный эффект. В 2009 году по отношению к 2008 возросла на 6130 тыс. руб. или на 311%.
- себестоимость продукции в 2008 году снизилась по отношению к 2007 году в 5,3 раза. Этот показатель говорит нам о том, что предприятие получит дополнительную прибыль, расчёт её размера будет выполнен далее. В 2009 году себестоимость опять выросла в 9,3 раза по отношению к 2008 году и в 1,8 раза по отношению к 2007. Это негативный фактор работы организации, так как темп роста выручки за период 2007-2009 год уступают темпу роста себестоимости в три раза, тогда как за период с 2007-2008 год темп роста выручки был больше темпа роста себестоимости почти в три раза.
- прибыль от реализации продукции в 2008 году по отношению к 2007 выросла с 502 тыс. руб. до 1991 тыс. руб., её отклонение составило 1489 тыс. руб., т.е. она выросла на 297%. Это произошло за счет снижения себестоимости СМР. В 2009 году прибыль 478 тыс. руб., что составляет около 24% от предшествующего года.
- затраты на 1 руб. реализованной продукции так же снизились с 0,91 руб. до 0,32 руб., на 0,59 руб. или 65% за период с 2007 по 2008 год. Что также характеризует предприятие с положительной стороны, 2009 год – затраты возросли на 63 копейки на один рубль реализованной продукции, что составило 297% роста или увеличение по отношению к 2008 году на 197%,а по отношению к 2007 всего увеличились на 0,04 руб. или возросли на 4 %.
- фондоотдача за период с 2007 по 2008 снизилась с 3,55 руб. до 1,02 руб. т.е. на 2,53 руб. или 71%, что составило всего 29% от 2007 года. Это произошло за счет увеличения ОФ и уменьшения выручки от реализации, 2009 год по отношению к 2008 – фондоотдача возросла на 74 копейки, что составило 271% роста.
- фондовооруженность увеличилась соответственно за счёт увеличения ОФ в 2008 году по отношению к 2007 на 122,5 тыс. руб./чел. или на 90%, а в 2009 по отношению к 2008 году снизилась на 45% или по отношению к 2007 на 4% или 5,05 руб. на человека.
- производительность труда снизилась, хотя если посчитать, сколько пришлось прибыли от реализации на каждого работника в прошлом году и в отчетном то результат будет противоположным производительности труда по таблице 1. В 2007 году 46 тыс. на человека, а в 2008 году 181 тыс. на человека соответственно, а 2009 году 24 тыс. руб. Сама же производительность в 2007 даже снизилась на 7%.
- рентабельность продаж в 2007 году составила 9,4 %, а в 2009 году 5,3%, соответственно отклонение будет 4,1%, почти в два раза. Это можно объяснить тем, что рентабельность продаж в оптовой торговле гораздо ниже рентабельность продаж СМР. Этот вывод следует из того, что в 2009 году предприятие делегировало свою деятельность в двух направлениях СМР и оптовая торговля, последняя несет большие затраты и малую прибыль по сравнению с СМР.
Из данных таблицы 1видно, что себестоимость в 2008 году снизилась на 81 % или темп роста составил 19% по сравнению с базисным (2007) годом, что сыграло решающую роль в получении валовой прибыли (прибыли от реализации СМР) в отчетном году, также увеличилось ОФ за счет чего увеличилась фондовооруженность, но снизилась фондоотдача, по балансу в отчетном году ОФ увеличилось по строке 130 – незавершенное строительство, то есть эти ОФ учитываются в балансе, но пока не задействованы в производстве или задействованы частично, поэтому фондовооруженность увеличилась, а фондоотдача уменьшилась. Еще один показатель, из-за которого уменьшилась фондоотдача в 2008 году – выручка от реализации она снизилась по сравнению с базисным годом, за счет снижения себестоимости, хотя снижение себестоимости это необходимое стремление каждого предприятия, для увеличения прибыли от реализации (валовой), а, следовательно, и чистой прибыли в идеале. В данном случае на предприятии «Уралконструкция» данный механизм сработал, и чистая прибыль увеличилась по отношению к базисному году на 297% или на 1489 тыс. руб.
Из данных за 2008-2009 год видно, что увеличился штат работников на девять человек, среднегодовая стоимость ОФ выросла на 15% или 421 тыс. руб., т.е. не значительно, среднегодовая стоимость остатков оборотных средств практически не изменилась, зато заметно выросла выручка от реализации, на 21% по отношению к 2008 году и на 69% по отношению к 2007 году.
Очень сильно в 2009 году по отношению к 2008 изменилась себестоимость, увеличилась в восемь раз, а по отношению к 2007 всего в два раза.
Прибыль 2009 года по отношению к 2008 значительно сократилась, руководство организации объясняет это сменой приоритета деятельности в направлении торговли, а не СМР, хотя по отношению к 2007 году прибыль изменилась незначительно всего на (-5%).
Таким образом, на работу предприятия оказали значительное влияние следующие факторы:
- некорректное использование учетной политики, результатом чего явилась низкая себестоимость в 2008 году по отношению к 2007 и 2009, и высокая прибыль как следствие низкой себестоимости. Данный факт наглядно показывает, какой не должна быть учетная политика организации;
- резкое увеличение себестоимости в 2009 году по отношению к 2007, можно объяснить сменой приоритета деятельности. Так как рынок сбыта предоставляемых организацией услуг не достаточно объемен, резкое сокращение спроса на СМР заставило организацию заняться торговлей, доля которой (оптовой торговли) в выручке составила (8360715 / 9041048) = 93%, соответственно от СМР (680333 / 9041048) = 7%. Но в противоположность этому показателю приведем доли от чистой прибыли: от опта чистая прибыль по отношению к общей составила всего лишь (114212 / 389228) = 29%, а в свою очередь от СМР (275016 / 389228) = 71% соответственно. Это позволяет говорить о высокой прибыльности СМР.
Налоговый учет на ООО «Уралконструкция» ведется в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения, утвержденной в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, в целях соблюдения в организации в течение отчетного (налогового) периода единой политики учета для целей налогообложения хозяйственных операций.
При перемещении товаров через таможенную границу России предприятие уплачивает следующие таможенные платежи:
- таможенную пошлину;
- налог на добавленную стоимость;
- сборы за таможенное оформление (таможенный сбор).
На данном предприятии не применяется специальных налоговых режимов. Транспортный налог за 2007 и за 2008 года предприятие не уплачивало, так как транспортные средства были взяты в аренду. С 2009 года организацией были куплены транспортные средства и поставлены на учет в налоговый орган, что приводит к уплате налога.
Структура налоговых платежей будет необходима для дальнейших расчетов и анализа в области налогообложения предприятия. Для полной картины структуры налоговых платежей предприятия рассмотрим их в разрезе с затратами, для этого составим таблицу 2.
Таблица 2- Структура налоговых платежей
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| Выручка от реализации | 6404400 | 3493590 | 10847724 |
| В т.ч. НДС | 976942 | 532921 | 1654738 |
| Выручка без НДС | 5427458 | 2960669 | 9192986 |
| Затраты: | 4835089 | 920105 | 8562900 |
| Зарплата | 347830 | 355063 | 387260 |
| Пенсионный фонд | 97391 | 98157 | 104280 |
| Социальное страхование | 13912 | 18229 | 19337 |
| Медицинское страхование | 12524 | 12620 | 13406 |
| Хозяйственные расходы | 121009 | 23045 | 150149 |
| Амортизация | 71064 | 10920 | 132108 |
| З./части | 100 | 18 | 22456 |
| Регистрация а/тр. | - | - | 1328 |
| Автострахование | - | - | 12905 |
| Прочие расходы | 21731 | 24767 | 61927 |
| В т.ч. транспортный налог | - | - | 21250 |
| Налог на имущество | 21263 | 24299 | 40020 |
| Получено прибыли | 592369 | 2040564 | 630086 |
| Прочие доходы | 246074 | 158392 | 127200 |
| Балансовая прибыль | 838443 | 2198956 | 757286 |
| Налог на прибыль | 22451 | 515907 | 130421 |
| Штрафы/пени | - | 10117 | 950 |
| Нераспределенная прибыль | 815992 | 1672932 | 625915 |
Структура налоговых платежей предусмотрена налоговым законодательством РФ.
Организация лишь фиксирует документально свое согласие выполнять требования государства, в своей учетной и налоговой политике.
Как излагалось, она же (учетная политика), является одним из инструментов оптимизации налогообложения.
Структура налоговых платежей предприятия наглядно изложены в таблице 3.
Таблица 3 – Структура налоговых платежей
| Виды уплачиваемых налогов | 2007г. | 2008г. | 2009г. | Изменения +/- | Темп роста, % | ||
| 2007-2008 | 2008-2009 | 2007-2008 | 2008-2009 | ||||
| НДС | 976942 | 532921 | 1654738 | 444021 | 1121817 | 55 | 310 |
| Транспортный налог | - | - | 21250 | - | - | - | - |
| Налог на имущество | 21263 | 24299 | 40020 | 2966 | 15791 | 114 | 165 |
| Налог на прибыль | 22451 | 515907 | 130421 | 492755 | - 385486 | 2228 | 25 |
| Зарплатные платежи: | 123827 | 129006 | 137023 | 5179 | 8057 | 333 | 318 |
| Пенс. фонд | 97391 | 98157 | 104280 | 766 | 6123 | 101 | 106 |
Продолжение таблицы 3
| Социальное страхование | 13912 | 18229 | 19337 | 4317 | 1148 | 131 | 106 |
| Медицинское страхование | 12524 | 12620 | 13406 | 96 | 786 | 101 | 106 |
Таким образом отделив налоги от других хозяйственных затрат, можно их проанализировать.
Данная структура налоговых платежей ООО «Уралконструкция» наглядно показывает превалирующие налоги, соответственно наиболее влияющие на хозяйственную деятельность организации, то есть оказывающие определённую налоговую нагрузку.