Транспортный налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Если транспортное средство, зарегистрированное на налогоплательщика, списывается с учета в течение года, то сумма налога умножается на коэффициент, который рассчитывается, как отношение месяцев владения полных и неполных к числу месяцев в году.
НБ по транспортному налогу определяется, как мощность двигателя в л.с., указанная в техническом паспорте транспортного средства. В связи с тем, что транспортный налог является региональным - ставки устанавливаются Субъектами РФ.
В соответствии с изменениями, внесенными Законодательством Санкт-Петербурга «о транспортном налоге», предусмотренными с 1 января 2008 года увеличение существующих ставок налога для владельцев легковых автомобилей до 100 л.с.-20 рублей.
Рассчитаем налог по машинам ВАЗ-2109:
17 автомобилей всего, из них:
7 автомобилей продано 25.03.08
1 автомобиль угнан 20.06.08
Сумма налога на автомобили, которые числились на балансе весь год:
17-7-1=9*75*20=13 500 рублей
Сумма налога для 7 автомобилей, которые были проданы:
7*75*20*3/12=2 625 рублей
Сумма налога для 1 автомобиля, который был угнан:
1*75*20*6/12=750 рублей
Общая сумма налога по машинам ВАЗ-2109:
13 500+2 625=16 125 рублей
Рассчитаем налог по машинам ВАЗ-2121:
Всего закуплено 7автомобилей 23.09.08
1 автомобиль снят с учета 03.11.08
Сумма налога для 6 автомобилей, которые числились на балансе весь год:
7-1=6*80 *20*4/12=3 200 рублей
Сумма налога для 1 автомобиля, который снят с учета после аварии?
1*80*20*3/12=400 рублей
Общая сумма налога по машинам ВАЗ-2121:
3 200+400=3 600 рублей
Сумма транспортного налога за 2008 год:
16 125+3 600=19 725 рублей
Налог уплатить до 31.01.2009.
2.3. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Задача:
ООО «Мир» приобрело:
03.01.08-товары для дальнейшей реализации на сумму 3 950 000 рублей с учетом НДС 18%,
15.01.08-реализовало все приобретенные товары на сумму 4 820 000 рублей с учетом НДС 18%,
ООО «Мир» приобрело:
13.04.08-товары для дальнейшей реализации на сумму 3 350 000 рублей с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 рублей до 25.05.08 не были оплачены,
25.05.08-реализовало все приобретенные товары на сумму 4 300 000 рублей с учетом НДС 18%,
ООО «Мир» приобрело:
14.08.08-товары для дальнейшей реализации на сумму 4 180 000 рублей с учетом НДС 18%,
01.09.08. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 180 000 рублей с учетом НДС 18%,
ООО «Мир» приобрело:
03.10.08. товары для дальнейшей реализации на сумму 4 150 000 рублей с учетом НДС 18%,
19.10.08. реализовало все приобретенные товары на сумму 5 270 000 рублей с учетом НДС 18%, из которых товары на сумму 100 000 руб.до 19.10.08 не были приняты на учет
Рассчитайте сумму НДС к уплате в бюджет отдельно за квартал и сумму НДС к уплате в бюджет за 2008 год, укажите сроки уплаты НДС за каждый квартал. Заполните декларацию по НДС за год.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создавая на всех стадиях производства и определяемой, как разница между стоимостью реализованных товаров и себестоимостью.
Сумма НДС рассчитывается, как произведение налоговой базы на налоговую ставку.
НБ является отпускная цена по операциям реализации и приобретения. При реализации товаров, работ, услуг НБ определяется как стоимость реализации товаров с учетом акцизов за вычетом НДС.
Для принятия НДС к вычету должны быть выполнены следующие условия:
1. товары должны быть оплачены;
2. приняты на учет;
3. предназначены для производства;
Сумма НДС уплачивается в бюджет до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДС по операциям приобретения за 1-ый квартал:
3 950 000*18/118=602 542 рублей
НДС по операциям реализации за 1-ый квартал:
4 820 000*18/118=735 254 рублей
Сумма НДС к уплате в бюджет за 1-ый квартал:
735 254-602 542=132 712 рублей
НДС по операциям приобретения за 2-й квартал:
(3 350 000-100 000)*18/118=495 763 рублей
100 000*18/118=15 254 рублей -после 25 мая
НДС по операциям реализации за 2-й квартал:
4 300 000*18/118=655 932 рублей
Сумма НДС к уплате в бюджет за 2-й квартал:
655 932-495 763-15 254=144 915 рублей
НДС по операциям приобретения за 3-й квартал:
4 180 000*18/118=637 627 рублей
НДС по операциям реализации за 3-й квартал:
5 180 000*18/118=790 169 рублей
Сумма НДС к уплате в бюджет за 3-й квартал:
790 169-637 627=152 542 рублей
НДС по операциям приобретения за 4-ый квартал:
4 150 000*18/118=633 051 рублей
НДС по операциям реализации за 4-й квартал:
(5 270 000-100 000)*18/118=788 644 рублей
Сумма НДС к уплате в бюджет за 4-й квартал:
788 644-633 051=155 593 рублей
Сумма НДС за год:
132 712+144 915+152 542+155 593=585 762 рублей
Сроки уплаты: за 1-й квартал-до 20 апреля, за 2-й квартал-до 20 июля, за 3-й квартал- до 20 октября, за 4-й квартал-до 20 января.
2.4. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ),
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА (ЕСН)
Задача:
В штате ООО «Мир» работает 10 человек, ежемесячные вклады которых на протяжении 2008 года составляют:
Иванов-13 000 рублей
Петров-8 000 рублей
Сидоров-9 000 рублей
Цветков-13 000 рублей
Николаев-8 000 рублей
Соколов-9 000 рублей
Степанов-9 000 рублей
Захаров-6 000 рублей
Ильин-13 000 рублей
Андреев-13 000 рублей
Иванов- инвалид 2 группы;
Цветков- ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
Соколов, Захаров, Андреев имеют 1 ребенка школьного возраста;
У Ильина на иждивении 3 детей.
Рассчитайте суммы ЕСН (отдельно по каждому работнику), которые нарастающим итогом должно внести ООО «Мир» в каждый их фондов за 2008 год. Укажите сроки уплаты ЕСН.
Рассчитайте сумму НДФЛ, которую за каждого работника должно перечислять ООО «Мир» в бюджет в 2008 году, являясь налоговым агентом. Укажите срои уплаты НДФЛ.
ЕСН
ЕСН признается денежное выражение выплат нарастающим итогом с начала года. Ставка ЕСН устанавливается в зависимости от совокупного дохода с начала года. Сумма ЕСН начисляется ежемесячно, нарастающим итогом. Сумма ЕСН рассчитывается с учетом ЕСН, уплаченного за текущий год.
Порядок исчисления и уплаты налога определяется НК РФ ч.2 гл.24.
Этот налог предназначен для мобилизации средств на государственное, пенсионное и социальное обеспечение (страхование) граждан, а также на мед.помощь.
ЕСН уплачивается работодателем, организациями, ИП, ФЛ., а также ИП, адвокаты за себя и своих работников.
Для н-ков, производящих выплаты ФЛ, объектом налогообложения являются выплаты, начисленные в пользу ФЛ.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период-квартал,полугодие,9 месяцев.
Ставки налога дифференцированы в зависимости от категории н-ка, величины НБ, соц.направленности(ПФ,ФСС,ФОМС) и являются регрессивными.
Расчет ЕСН за год на каждого работника
| Работники | Совокупный доход | ФБ (20%) | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2,0%) | ЕСН (26%) |
| Иванов | 156 000 | 31 200 | 4 524 | 1 716 | 3 120 | 40 560 |
| Петров | 96 000 | 19 200 | 2 784 | 1 056 | 1 920 | 24 960 |
| Сидоров | 108 000 | 21 600 | 3 132 | 1 188 | 2 160 | 28 080 |
| Цветков | 156 000 | 31 200 | 4 524 | 1 716 | 3 120 | 40 560 |
| Николаев | 96 000 | 19 200 | 2 784 | 1 056 | 1 920 | 24 960 |
| Соколов | 108 000 | 21 600 | 3 132 | 1 188 | 2 160 | 28 080 |
| Степанов | 108 000 | 21 600 | 3 132 | 1 188 | 2 160 | 28 080 |
| Захаров | 72 000 | 14 400 | 2 088 | 792 | 1 440 | 18 720 |
| Ильин | 156 000 | 31 200 | 4 524 | 1 716 | 3 120 | 40 560 |
| Андреев | 156000 | 31 200 | 4 524 | 1 716 | 3 120 | 40 560 |
| Итого | 1 212 000 | 242 400 | 35 148 | 13 332 | 24 240 | 315 120 |
Срок уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
НДФЛ
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определены НК РФ ч.2,гл.23. это прямой налог, построен на резидентском принципе. Уплачивается на все территории страны по единым ставкам.
Объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком.
Льготы предоставляются в форме налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет уменьшает НБ ежемесячно:
3 000- для лиц, получивших лучевую болезнь вследствие ЧК;
500- инвалидам детства , герои Советского Союза;
400-у работающих граждан, доход которых не превышает 20 000 (предоставляется только по основному месту работы);
Если н-к имеет право на несколько вычетов, то ему предоставляет 1 максимальный;
600-у ФЛ на каждого ребенка в возрасте до 24 лет до месяца, в котором доход не превысил 40 000, вдовам и одиноким родителям предоставляется в двойном размере.
НБ включает все полученные налогоплательщиком доходы за минусом вычетов.
Налоговая ставка для резидентов=13%.
Иванов - (13 000-500)*12*13%=19 500 рублей
Петров – (8 000*12-400*3)*13%=12 324 рублей
Ильин – (13 000*12-400*1-600*3*3)*13%=19 526 рублей
Сидоров – (9 000*12-400*2)*13%=13 936 рублей
Цветков – (13 000-3 000)*12*13%=15 600 рублей
Николаев – (8 000*12-400*2)*13%=12 376 рублей
Соколов – (9 000*12-400*2-600*1*4)*13%=13 624 рублей
Степанов – (9 000*12-400*2)*13%=13 936 рублей
Захаров – (6 000*12-400*3-600*1*6)*13%=8 736 рублей
Андреев – (13 000*12-400*1-600*1*3)13%=19 994 рублей
2.5.. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Задача:
Имеются следующие данные о доходах и расходах ООО «Мир» за 2008 год:
1 квартал – внереализационные доходы 100 000 рублей;
2 квартал – внереализационные доходы 150 000 рублей;
3 квартал - внереализационные доходы 170 000 рублей;
командировочные расходы 40 000 рублей, из них сверх нормы 15 000 рублей;
4 квартал - внереализационные доходы 170 000 рублей;