Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным документом включает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:
Налоги и другие обязательные платежи в бюджет:
· Подоходный налог с юридических и физических лиц
· Налог на добавленную стоимость
· Акцизы
· Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национального идентификационного номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащих государственной регистрации
· Специальные платежи и налоги недропользователей
· Социальный налог
· Сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
· Земельный налог
· Налог на имущество юридических и физических лиц
· Налог на транспортные средства
· Единый земельный налог
· Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц
· Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
· Сбор за аукционных продаж
· Сбор за право реализации товаров на рынках
· Сбор за использование юридическими и физическими лицами символики города Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарных знаках
· Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственных предприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) и физическими лицами слов «Казахстан», «Республика», «Национальный» (полных, а также производных от них) в их фирменных наименованиях знаках обслуживания, товарных знаках.
3 этап.
Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структура налогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. На сегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и число которых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость в реформировании налогового законодательства. С 1 января 2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II.[4]
Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей:
1. Общая
2. Особенная
3. Налоговое администрирование
Общая часть - «конституция» налогового законодательства. В ней четко определены принципы формирования налогового законодательства, введены жесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения в законодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводиться в действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизам и ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктуру рынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налогового законодательства в общей части, которая не должна претерпевать никаких существенных изменений в последующие годы.
4 этап.
Был принят новый налоговый кодекс от 30.03.2006г. Основные изменения произошли в налоговых ставках (были повышены), видов налогов, сроков предоставления отчетности налогоплательщиками.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (введенные в действие с 01.01.2007 года)
· Налоги
· Корпоративный подоходный налог
· Индивидуальный подоходный налог
· Налог на добавленную стоимость
· Акцизы
· Налоги и специальные платежи недропользователей
· Социальный налог
· Земельный налог
· Налог на транспортные средства
· Налог на имущества
5 этап.
Новый налоговый кодекс введен в действие с 01.01.2009г. предусматривает повышение налоговой нагрузки на добывающий сектор, понижение налоговых ставок корпоративного подоходного налога, добавленной стоимости. Республиканский бюджет на 2009-2011 годы согласно приложениям 1, 2 и 3 соответственно, в том числе на 2009 год было определено в следующих объемах:
1) доходы - 2 768 742 908 тысяч тенге, в том числе по:
налоговым поступлениям - 1 381 278 646 тысяч тенге;
неналоговым поступлениям - 89 630 415 тысяч тенге;
Как сообщил Н.Рахметов, недоимка по налогам составила 46,6 млрд. тенге, снизившись на 3 процента.
В РК по состоянию на 1 января 2007 года недоимки по налогам в бюджет увеличились на 19,1%, что составило 47,9 млрд тенге. Государственный бюджет прошлого года недополучил в виде налогов свыше 80 млрд. тенге, что на 34,3 млрд. больше, чем в 2007 году. Сумма недоимки по состоянию на 1 января 2009 года составила 80,9 млрд. тенге, или 2% от общей суммы поступлений. При этом эта сумма возросла в сравнении с 2007 годом на 34,3 млрд. тенге. [5]
Увеличение недоимок в госбюджет вызвано недостаточно высоким уровнем налогового администрирования. Это привело к снижению объемов поступлений в бюджет по налогам, в частности, корпоративного подоходного налога на 2,5% и НДС - на 14,6%.
В первом полугодии 2008 года сумма доначислений по налогам и другим обязательным платежам в бюджет увеличилась в два раза и составила 99,4 млрд тенге
Без учета прошлогодних доначислений по АО "Арселор Миттал Темиртау", как разового всплеска, в первом полугодии текущего года, в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, сумма доначислений увеличилась в два раза и составила 99,4 млрд тенге, а коэффициент взыскания вырос с 25,5% до 32,8%.
По данным главы Налогового комитета, недоимка по сравнению с первым полугодием 2007 года выросла на 20,2 млрд тенге, или на 40,8%, при этом "удельный вес в общем объеме налоговых поступлений увеличился на 0,18% и составил 4,2%". Без учета суммы недоимки по "обнальным" компаниям недоимка на 1 июля 2008 года составляет 22,6 млрд тенге, и она снизилась с аналогичным периодом 2007 года на 8,3 млрд тенге, или на 17.
По данным Налогового комитета в первом полугодии 2008 года возмещено НДС в сумме 110,5 млрд тенге с увеличением против января - июня 2007 года на 38,2 млрд тенге. НДС, подлежащий возмещению, на 1 июля 2008 года составил 233,5 млрд тенге, с ростом против аналогичного периода 2007 года на 75,9 млрд тенге.
По мнению представителей государственных органов, гражданского общества и отдельных налогоплательщиков, Казахстаном уже сделаны важные системные шаги в направлении совершенствования налоговой системы и достигнуты положительные результаты успешно проведенных налоговых реформ. Тем не менее, в налоговой системе РК существует ряд проблем, которые необходимо решать. Так, в налоговых органах отмечаются факты коррупции и необоснованного освобождения от уплаты налогов злостных неплательщиков.
На основе вышеизложенного можно определить, что налоговая система нашей страны, пройдя этап формирования, находится на пути приспособления к рыночным условиям и развития. С каждым этапом улучшаются условия для налогоплательщиков занимающихся предпринимательством, совершенствуются инструменты и методы налогообложения, упрощаются порядок регистрации и составления отчетности, оптимизируются налоговые ставки, шкалы их определения.
2.2. Современная система налогообложения РК
Современная система налогообложение позволяет планировать что, к 2012 году отношение налоговых поступлений в бюджет к ВВП должно быть доведено до 27% против 21,8% в 2006 году. Об этом, выступая на совещании в Налоговом комитете Минфина РК (НК МФ РК), заявил председатель комитета Нурлан Рахметов. "До 2012 года мы ставим себе цель увеличить отношение налоговых поступлений к ВВП до 27%, при том что в 2006 году этот показатель был равен 21,8%", - сказал он. Н. Рахметов отметил, что, "по официальным оценкам, объем теневой экономики составляет 21,3% к ВВП". "Это значит, что наши дополнительные резервы по налоговым поступлениям в компетенции НК МФ РК составляют 21,8% (отношение к ВВП за 2006 год) х 21,3% = 4,6% к ВВП, то есть почти 5%. То есть целевой показатель "22% плюс 5% = 27%" вполне достижим, и его можно ставить как стратегическую цель", - пояснил он. [6]
Глава комитета отметил, что в ценах 2007 года "эти 5% составляют почти 700 млрд тенге дополнительных поступлений в бюджет не за счет роста экономики, а за счет улучшения администрирования". "Это очень сложная, трудная, но решаемая задача", - подчеркнул он. По его расчетам, целевые показатели по налоговым поступлениям должны составить: в 2008 году - 3,7 трлн тенге, в 2009 году - 5,2 трлн, в 2010 году - 7,1 трлн, в 2011 году - 9,4 трлн, в 2012 году - 12,3 трлн тенге.
При том что в 2006 году эти поступления составили 2,2 трлн тенге. "Таким образом, в 2012 году мы должны достигнуть роста налоговых поступлений в нашей компетенции по сравнению с фактом 2006 года в 5,5 раза", - подчеркнул Н. Рахметов. прошлогодние показатели налоговых поступлений выше, чем темпы роста экономики, что свидетельствует об улучшении налогового администрирования. «Это произошло несмотря на снижение ставки НДС, введение плоской шкалы ИПН, а также снижение поступления роялти от ТШО в связи с их авансовой уплатой в 2003-2005 годах», - сказал Н.Рахметов.
Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное. Размер налога определяется в твердой фиксированной сумме, равное для всех налогоплательщиков (равное налогообложение), либо с применением ставки налогообложения. Равное налогообложение наиболее отчетливо проявляется при подушном налоге – со всех налогоплательщиков взимается одинаковая сумма налога. Нечто подобное имеет сейчас место при уплате предпринимателями индивидуального налога путем выкупа патента – стоимость патента (т.е. сумма налога) является одинаковой для всех лиц, занимающихся однородным видом предпринимательской деятельности. Ставки налогообложения могут быть:
в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например, земельный налог);
процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле от налогооблагаемой базы (например, в размере от 30% от налогооблагаемого дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех налогоплательщиков;