Анализ ликвидности и платежеспособности организации 3 (стр. 7 из 9)

Общая степень платежеспособности: частное от деления суммы всех заемных средств предприятия на среднемесячную выручку. Таким образом, данный показатель в 2007 г. равен 4,86 (8847/1822,17), в 2008 г. – 3,90 (8834/2 264,25).

Коэффициент расчетов по оплате труда: частное от деления расчетов по оплате труда на среднемесячную выручку. В 2007 г. этот показатель равен 0,30 (546/1 822,17), в 2008 г. – 0,33 (757/2 264,25).

Коэффициент расчетов по социальному страхованию и обеспечению: частное от деления расчетов по социальному страхованию и обеспечению на среднемесячную выручку. В 2007 г. – 0,10 (180/1 822,17);в 2008 г. – 0,11 (256/2 264,25)

Коэффициент расчетов по налогам и сборам: частное от деления расчетов по налогам и сборам на среднемесячную выручку. В 2007 – 0,09 (155/1 822,17), в 2008 г. – 0,07 (159/2 264,25).

Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам определяется как частное от деления суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов банка на среднемесячную выручку. Данный коэффициент в 2007 г. равен 0,71 (1298/1 822,17), а в 2008 г. – 0,20 (457/2 264,25).

Коэффициент задолженности другим организациям определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на среднемесячную выручку. Таким образом, данный коэффициент в 2007 г. равен 0,15 ((249+25)/ 1 822,17), а в 2008 г. – 0,12 ((194+85)/ 2 264,25).

Коэффициент задолженности в фискальной системе определяется как частное от деления суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, а так же по социальному страхованию и обеспечению на среднемесячную выручку. В 2007 г. коэффициент равен 0,184 ((155+180)/ 1 822,17), а в 2008 г. – 0,18 ((159+256)/ 2 264,25).

Систематизируем и проанализируем расчетные данные в таблице 9.

Таблица 9 – Показатели финансовой устойчивости РУДМАП «Автобусный парк №1» за 2007 – 2008 гг.

Коэффициент	2007 г., млн. р.	2008 г., млн. р.	Изменение, +/-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Общая степень плетежеспособности	4,86	3,90	-0,96	80,25
Коэффициент расчетов по оплате труда	0,30	0,33	0,03	110,00
1	2	3	4	5
Коэффициент расчетов по социальному страхованию и обеспечению	0,10	0,11	0,01	110,00
Коэффициент расчетов по налогам и сборам	0,09	0,07	-0,02	77,78
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	0,71	0,20	-0,51	28,17
Коэффициент задолженности другим организациям	0,15	0,12	-0,03	80,00
Коэффициент задолженности в фискальной системе	0,184	0,183	-0,001	99,46

Данные показатели характеризуют оборачиваемость по соответствующей группе обязательств предприятия: в какие сроки (за сколько месяцев) оно может рассчитаться со своими кредиторами, если всю выручку направить на расчеты с ними и др. Общая степень платежеспособности за анализируемый период снизилась на - 0,96 или 19,27%.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам в 2007 и 2008 гг. меньше единицы (0,71<1, 0,20<1 соответственно), т. е. долгосрочных и краткосрочных кредитов малое количество. Это является положительным моментом в деятельности организации, как и снижение данного коэффициента на 0,51. Коэффициент задолженности другим организациям за анализируемы период так же имеет тенденцию к снижению (снизился на 20%) – это является положительным моментом, но данный коэффициент означает, что имеет место в РУДМАЛ «Автобусный парк №1» несвоевременные расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками. Таким образом можно сказать, что анализируемом примере коэффициенты финансовой устойчивости значительно улучшились за исключением коэффициента расчетов по оплате труда, коэффициента расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства за этот же период.

Для осуществления внешнего анализа платёжеспособности на основе информации, содержащейся в ф. № 4 «Отчёт о движении денежных средств» (Приложение ) можно рассчитать следующие коэффициенты:

1 коэффициент общей платёжеспособности:

(6)

– остаток денежных средств на начало года;

– поступило денежных средств в отчетном году;

– расходование (отток) денежных средств в отчетном году.

2 коэффициент срочной платежеспособности:

(7)

– отток или расходование денежных средств по срочным платежам и обязательствам в течение отчетного года.

Систематизируем данные коэффициенты в таблице 10 и представим их на рисунке

Таблица 10 – Показатели платежеспособности РУДМАЛ «Автобусный парк №1» в 2007 – 2008 гг.

Показатели	2007 г.		2008 г.
	расчет	Уровень показателя	расчет	Уровень показателя
коэффициент общей платёжеспособности	(67+31 123)/31053	1,004	(137+49 266)/49 307	1,002
коэффициент срочной платежеспособности	(67+31 123)/14 685	2,124	(137+49 266)/25 761	1,918

Рисунок 8 – Динамика показателей платежеспособности

Общая платежеспособность предприятия определяется как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами

Таким образом видно, что коэффициент общей платежеспособности за анализируемый период остался практически на одном уровне (изменение составило 0,002). Анализируя коэффициент срочной платежеспособности, можно сказать о том, что в 2007 г. на 1 р. краткосрочных обязательств приходилось 2,124 р. денежных средств, а в 2008 г. – 1,918 р. денежных средств.

В результате анализа платежеспособности и ликвидности, по данным таблиц 4 и 5 определим тип платежеспособности организации РУДМАЛ «Автобусный парк №1» (таблица 11)

Таблица 11 – Классификация текущей платежеспособности

Виды платежеспособности	Условие платежеспособности	2007 г., млн. р	2008 г., млн. р.
Абсолютная	П1+П2<А1	8 847>137	8 834>96
Гарантированная	П1+П2<А1+А2	8 847>407	8 834>293
Потенциальная	А1+А2<П1+П2<А1+А2+А3	407<8 847> 1015	293<8 834> 1 035
Неплатежеспособная	А1+А2+А3<П1+П2	1 015<8 847	1 035<8 834

Анализ показателей показывает, что платежеспособность предприятия за отчетный период практически не изменилась и осталась неплатежеспособной.

3 Пути улучшения платежеспособности и ликвидности РУДМАП «Автобусный парк №1»

3.1 Расчет резервов роста и мероприятия по внедрению выявленных резервов

Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия на основе использования достижений научно-технического прогресса (НТП) и передового опыта.

С развитием НТП появляются новые виды сырья и материалов, новые виды машин и оборудования, новые технологии, более совершенные формы организации труда, позволяющие снижать материалоемкость, трудоемкость продукции и услуг, ускорять оборачиваемость средств, повышать рентабельность и другие показатели эффективности бизнеса.

Классификация хозяйственных резервов:

1 по пространственному признаку;

2 внутрихозяйственные;

3 отраслевые;

4 региональные;

5 общегосударственные резервы.

К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений НТП в области техники, технологии и организации производства, на выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной, финансовой стратегии в сфере бизнеса и т.д.

Отраслевые резервы – это те, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, например разработка новых систем машин, новых технологий и т.д.

Региональные резервы могут быть выявлены и использованы в пределах географического района (использование местного сырья и топлива, энергетических ресурсов и.т.д.).

К общегосударственным резервам можно отнести ликвидацию диспропорций в развитии различных отраслей производства, изменение форм собственности, системы управления национальной экономикой и т.д.

По признаку времени резервы делятся на:

1 неиспользованные;

2 текущие;

3 перспективные.

Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).